6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Общие положения по заполнению формы

Форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.3 Порядка).

В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 Порядка).

В разделе 2 отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка).

Сведения о доходах каждого работника (справки из приложения 1 к форме 6-НДФЛ) подлежат заполнению только по итогам календарного года (п. 5.1 Порядка).

В форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению все реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям отражается ноль (0). Если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля делается прочерк. Дробные числовые показатели заполняются аналогично целым числовым показателям (п. 1.13, 1.14 Порядка).

Страницы формы 6-НДФЛ имеют сквозную нумерацию. Поле «Стр.» заполняется на каждой странице расчета, кроме титульного листа. Если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц расчета (п. 1.17 Порядка).

Форма 6-НДФЛ с 2023 года

Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.

Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:

• в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
• в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
• в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
• в 024 — в период с 23 по 31 декабря.

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

• Вид и суммы начисленного дохода
• даты получения и выплаты дохода работникам
• суммы налоговых вычетов
• даты удержания налога
• сроки перечисления налога в бюджет
• суммы удержанных НДФЛ

Общие требования к заполнению расчета

При формировании данных расчета учитываются общие требования:

• Листы расчета имеют сквозную нумерацию, учитывающие титульный лист («001»).
• При выводе на печать формы не применяется двусторонняя печать документа.
• Запись производится с первой клетки слева направо, остаток незаполненного места прочеркивают. При заполнении клеток отчетности не должны оставаться свободные ячейки.
• В ячейках с суммовыми данными и отсутствии информации необходимо проставлять «0». Показатель указывают в левой ячейке с прочерком остатка строки.
• Заполнение расчета на бумажном носителе производится темными чернилами, при формировании электронного носителя необходимо учитывать требования к шрифту и его размеру.

Суммы дохода отображают в отчетности в рублях и копейках, налог – в целых рублях. При выявлении недостоверных данных агент имеет право представить корректировочный расчет. Каждому последующему расчету присваивают номер корректировки («001» и далее). При составлении расчета верность показателей проверяется по контрольным соотношениям.

Изменения в Приложении №2

В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:

Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:

• с 1 января по 22 января – первый квартал;
• с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
• с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
• с 23 сентября по 22 октября – год.

Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
• с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
• с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
• с 23 октября по 22 ноября – год.

Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
• с 23 мая по 22 июня – полугодие;
• с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
• с 23 ноября по 22 декабря – год.

Как заполнить форму 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разд. 1, разд. 2 и Приложения N 1 к расчету (далее — справка о доходах и суммах, бывшая 2 НДФЛ).

В разд. 1 отразите налог, удержанный в последние три месяца отчетного периода, и сроки его перечисления. В этом же разделе нужно отразить суммы налога, возвращенные за последние три месяца, и даты его возврата.

В разд. 2 покажите сведения о начисленных доходах, суммах вычетов и НДФЛ за весь период с начала года.

Если в периоде применялись разные ставки НДФЛ, по каждой из них заполните разд. 2 отдельно. Раздел 1 следует заполнять отдельно для дохода физлица, облагаемого по прогрессивной ставке.

Справка о доходах и суммах НДФЛ заполняется при составлении расчета за год. В ней представьте сведения о доходах физлиц за этот год, об исчисленных, удержанных и перечисленных налогах, о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог и сумме этого налога.

Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления	Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ
Строка 021 (1-й срок)	за 1-й квартал — с 1 января по 22 января за полугодие — с 23 марта по 22 апреля за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля за год — с 23 сентября по 22 октября
Строка 022 (2-й срок)	за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля за полугодие — с 23 апреля по 22 мая за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа за год — с 23 октября по 22 ноября
Строка 023 (3-й срок)	за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта за полугодие — с 23 мая по 22 июня за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября за год — с 23 ноября по 22 декабря
Строка 024 (4-й срок)	с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Какие доходы отражают в 6-НДФЛ

В отчете указывают поступления, с которых удержан НДФЛ. Включаются доходы с частичным налогообложением. К ним причисляется вознаграждения, помощь, подарки, льготы. Необлагаемый минимум ― 4 000 рублей в год. Сумма сверх лимита облагается налогом.

В расчете не указывают:

• выплаты, не подлежащие налогообложению ни в каком случае. Это госпособия, возмещения вреда, компенсации за нереализованные отпуска и иное указанное в ст. 217 НК РФ;
• доходы предпринимателей и других лиц, работающих на себя и самостоятельно исчисляющих налоги;
• поступления, вознаграждения, выигрыши, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ;
• доходы в РФ, полученные иностранцами, но не облагаемые налогом согласно международным договорам.

Срок подачи декларации в налоговую инспекцию

Законодатель установил, что сдавать отчет нужно не позднее последнего дня того месяца, который последует за отчетным кварталом. Исключение составляет годовая форма.

Отчет за 2018 год следует подать до 01.04.2020 года. Сроки сдачи отчета в 2020 году отразим в таблице.

Отчетный период	Срок предоставления отчета в налоговую инспекцию
1 квартал 2020 года	До 30.04.2020 года
2 квартал 2020 года	До 31.07.2020 года
3 квартал 2020 года	До 31.10.2020 года
Год 2020	До 01.04.2020 года

Стоит отметить, что в случае, когда крайняя дата сдачи отчета выпадает на нерабочий день, то отчет можно сдать в ближайший рабочий. Это отражено в пункте 7 статьи 6.1 НК РФ, а также в Письме ФНС №БС-4-11/22387 от 21.12.2015 года. Однако в 2020 году таких ситуаций не возникнет, все крайние дни сдачи – рабочие.

Отметим также, что отчет может подаваться как на бумаге, так и в электронном виде. Сдача отчета электронно предусмотрена в обязательном порядке тем организациям, у которых численность персонала 25 человек и более. Кроме того, применять электронную сдачу может любой налогоплательщик по своему желанию.

Заполнение раздела 2 отчетной формы

Раздел заполняется по данным каждого квартала. Спецификой отчета за 1 квартал является то, что в нем отражаются начисления и налог декабря 2022 года, поскольку срок, когда нужно выдать зарплату, приходится на начало января. Выглядит это, например, так:

По строкам 100, 110 и 120 указываем момент получения выплат, удержания налога и крайний срок его уплаты в бюджетную систему. Строки 130, 140 содержат суммарные значения. В строке 130 отражаем величину дохода, в строку 140 заносится значение удержанного НДФЛ. Даты удержания и перечисления налога указываются с учетом переноса выходных и праздничных дней.

ВАЖНО! Если день выдачи вознаграждения сотруднику выпадает на нерабочий день, то выдать зарплату нужно накануне, а НДФЛ перечислить в первый рабочий день после даты выплаты зарплаты

В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.

В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.

Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.

Новые коды доходов, в частности, такие:

• 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;

• 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;

• 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;

• 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;

• 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды вычетов, в том числе, такие:

• 290 — расходы по приобретению ЦФА;

• 330 — взносы в НПФ;

• 332 — взносы на добровольное страхование жизни.

РАЗДЕЛ 1. «Данные об обязательствах налогового агента».

В Разделе 1 отразите сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода, а также о налоге, возвращенном в указанный период. Сведения заполняйте отдельно по каждому КБК.

Поле 010 «Код бюджетной классификации» раздела 1: укажите КБК, на который перечисляете налог (например, если в организации есть сотрудники, доход которых облагается по прогрессивной ставке 15 процентов, понадобится заполнить отдельный лист раздела 1.

Поля 020–022 (ранее строки 120 и 140). Здесь укажите НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода, с разбивкой по крайним срокам уплаты. Ориентируйтесь на дату удержания НДФЛ. Например, в разделе 1 расчета за I квартал 2022 года нужно отразить сведения о налоге, удержанном в период с 1 января по 31 марта 2022 года. Например, матпомощь выплатили деньгами 31 марта, срок уплаты НДФЛ с нее попадет на 1 апреля, несмотря на это, такой налог нужно включить в раздел 1 расчета за I квартал.

Далее заполняются поля с указанием сроков оплаты НДФЛ в бюджет.

Сгруппируйте удержанные суммы НДФЛ по сроку уплаты в бюджет. Дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ, укажите в поле 021 «Срок перечисления налога», а сумму удержанного налога в эту дату – в поле 022 «Сумма налога». Даты указывайте в соответствии с п.6 статьи 226 и п.9 статьи 226.1 НК. Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Однако, для больничных и отпускных срок перечисления НДФЛ отличается: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты (НК РФ ст.226 п6 абз2).

Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, в поле 021 укажите ближайший за ним рабочий день – действует правило переноса срока уплаты налога.

Поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в последние три месяца отчетного периода». Здесь указывается обобщенная сумма налога, удержанная в последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 022.

Поля 030–032. В полях 030-032 отразите сведения о возвращенных физлицу суммах налога. В поле 031 «Дата возврата налога» укажите дату перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица, а в поле 032 «Сумма налога» – сумму возвращенного налога. В поле 030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода» укажите общую сумму налога, возвращенную физлицам за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 032.

Если на странице не хватило полей 021–022 или 031–032, следует перейти на новую страницу. При этом обобщающие показатели в полях 020 и 030 необходимо заполнить для каждого КБК только на первой странице.

Если налог с выплаты не удерживали, поля 021 и 022 не заполняйте. Указывать в поле 021 «00.00.0000» не нужно. Подобное требование действовало при заполнении раздела 2 старой формы 6-НДФЛ.

Образец заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал 2021 года

Всем налоговым агентам необходимо отчитаться по форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года. Образец заполнения всех его разделов, порядок заполнения и новую форму вы найдете в этой статье.

Для предоставления отчетности за Ⅳ квартал 2021 года необходимо использовать форму 6-НДФЛ, которая введена Приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Эта форма является новой. Тем же приказом определен порядок заполнения новой формы.

Рекомендуем ознакомиться с новой формой в статье «Форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года: новый бланк»

Рассмотрим, как заполнить 6 НДФЛ за 4 кв. 2021 года. Порядок заполнения приведен в Приложении 2 приказа № ЕД-7-11/845@.

Действующая форма расчета включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 – «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 – Расчет сумм налога (исчисленных, удержанных и перечисленных);
• Приложение № 1 – справка о доходах физлица.

В Приложение № 1 (с приложением сведений о доходах и вычетах по месяцам) заносится информация, которая ранее отображалась в справке 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ за 2021 это приложение необходимо заполнить.

Отчетные формы по НДФЛ

В течение многих лет основными декларированными документами использовали всего лишь две формы, а именно:

• 3-НДФЛ – данный документ заполняет сам налогоплательщик. На каждое физическое лицо заполняется отдельная форма, если он получает еще другие доходы вне зависимости от заработной платы. В данном отчете необходимо указать такие сведения как: ФИО, паспортные данные, ИНН; доход какой был получен как от работодателя, так и из сторонних источников; расчет суммы подоходного налога; перечислить доходы, которые не попадают под налогообложение; расчетные суммы, которые подлежат возврату. Данные заносятся за прошедший год и его необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту учета до 30 или 31 апреля текущего года. Если не сдать в срок, то могут быть начислены штрафные санкции.
• 2-НДФЛ – представляет собой справку, которая выдается работодателем физическому лицу. Ее можно использовать для подтверждения таких операций как: при получении кредита или ипотеки в банке; при оформлении визы в иностранном консульстве; при усыновлении ребенка этой справкой можно подтвердить свою состоятельность. В данном документе гражданин может увидеть, сколько он получал денежный средств каждый месяц и сколько он уплатил налога в общефедеральную казну.

В 2016 году к уже имеющимся отчетным формам добавили еще одну форму 6-НДФЛ. Данная форма очень похожа на отчет 2-НДФЛ. Разница только в том, что 2-НДФЛ необходимо сдается каждый год, а 6-НДФЛ один раз в три месяца. Введения данного отчета необходимо для более жесткого мониторинга деятельности работодателя. Так инспекторы ФНС могут быстрее среагировать на нарушения, которые будут выявлены при ежеквартальной проверке, тем самым привлекать к ответственности начальников и своего рода защищать налогоплательщиков.

Похожие записи:

• Сгорел или снесли: как снять недвижимость с кадастрового учета
• Оформление купли продажи квартиры в 2024 году
• Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить