Налог на прибыль в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года для больших компаний введена обязательная подача по запросу Государственной налоговой службы (ГНС) стандартного аудиторского файла, который содержит информацию о наличии и состоянии активов, о собственном капитале и обязательствах, данные об изменениях в финансово-хозяйственном состоянии предприятия за определенный период.

Категории плательщиков подоходного налога в Украине

В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.

Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:

• резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
• нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
• налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

• от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

• предоплата;
• имущество, которое получено в виде залога или задатка;
• кредитные и заёмные средства;
• всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Изменения в системе налогообложения

2023 год не стал исключением в плане изменения в налогообложении доходов физлиц, бизнеса, а также ряда новаций для работников и их работодателей. Это и Е-резидентство, новые формы отчетности, изменения размеров налогов, изменения минимальной заработной платы (МЗП) и прожиточного минимума (ПМ), изменения единого налога, годового дохода для ФОП и его лимитов. Многие показатели — налоги, сборы, лимиты для ФОП зависят от размера установленной минимальной заработной платы и прожиточного минимума, которые закреплены в Законе Украины » О Государственном бюджете Украины на 2023 год» от 03.11.2022г № 2710-IX.

МЗП в 2023 году составит 6 700 грн на протяжении всего года, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 2 684 грн.

Сегодня в Украине система налогообложения предприятий существует в двух видах:

• Упрощенная система (УСН).
• Общая система (ОСН).

Налоги для предпринимателей

Размер налоговых платежей для предпринимателей будут фиксированными в течение всего года.

Суммы единого налога для 1 и 2 групп ФЛП привязаны к прожиточному минимуму и минимальной зарплате соответственно. В 2023 году сумма ЕП ежемесячно для них будет составлять:

• 1 группа ФЛП — 268,4 гривны, то есть 10% от прожиточного минимума;
• 2 группа ФЛП – 1 340 гривен, то есть 20 % от минимальной зарплаты.

Для 3 группы ФЛП ставки в 2023 году не изменятся:

• 5% от суммы доходов для неплательщиков НДС;
• 3% от суммы доходов для плательщиков НДС;
• специальные 2% для неплательщиков НДС во время действия военного положения.

Размеры Единого социального взноса в 2023 году будут такими:

• минимальный ЕСВ – 1 474 гривны в месяц;
• максимальный ЕСВ – 22 110 гривен в месяц.

Ставка ЕСВ за себя для ФЛП будет составлять 4422 гривны за каждый квартал 2023 года, или 22% от действующей минимальной зарплаты ежемесячно.

На сколько месяцев вперед можно внести фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2022 году?

На сегодняшний день иностранному гражданину необходимо продлевать регистрацию на основании патента всякий раз, когда он оплачивает авансовый НДФЛ по патенту на работу.

То есть, каждый раз после очередной оплаты патента в 2022 году, иностранный гражданин должен будет продлевать свою регистрацию.

И поскольку это довольно хлопотная процедура, возникает резонный вопрос, можно ли оплатить патент на работу на несколько месяцев вперед, чтобы не приходилось продлевать регистрацию каждый месяц?

За один раз иностранный гражданин может внести фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту за период от 1 до 12 месяцев.

То есть если иностранный гражданин платит за патент на месяц вперед, то ему нужно будет продлить регистрацию по патенту также на 1 месяц. И через месяц все заново: сначала оплата фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на следующий период, затем сразу после оплаты патента продление регистрации.

Если же иностранец оплачивает патент на 3 месяца вперед, то и регистрацию ему нужно продлевать на 3 месяца вперед. И возвращаться к этому вопросу придется уже только через 3 месяца, сразу после внесения очередного авансового платежа по патенту на работу иностранным гражданином.

Важно! При этом оплатить патент на работу более чем на 12 месяцев не получится, так как документ будет действовать максимум год со дня выдачи.

То есть, например, если иностранный гражданин вносит фиксированный авансовый платеж НДФЛ сразу на 15 месяцев вперед, то патент все равно будет действовать только 12 месяцев со дня выдачи. Остальная оплата фиксированного авансового платежа по патенту за 3 месяца уйдет на счет государства и просто-напросто сгорит.

Соответственно, максимальный срок оплаты фиксированного авансового платежа за патент на работу составляет 12 месяцев со дня выдачи.

Как продлить патент после 12 месяцев не выезжая из России вы можете узнать из этой статьи.

Таким образом, иностранный гражданин может заплатить за патент на работу сразу на год вперед, сделав взнос фиксированных авансовых платежей НДФЛ по патенту за 12 последующих месяцев или же ежемесячно вносить авансовый платеж по патенту в течение года.

Ндфл с граждан украины в 2021 временно проживающих

Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Украинцы уезжают на заработки или ПМЖ в Россию. В связи с вооружённым конфликтом на территории Донецка и Луганска, число желающих переехать за последние 5 лет увеличилось в несколько раз. По прибытии в Россию украинцы должны оформить регистрацию по месту пребывания.

По истечении года проживания на основании РВП гражданам Украины доступна возможность подачи ходатайства для получения вида на жительство в России.

Важно помнить, что в случае отказа сотрудником ГУВМ МВД в выдаче РВП обжаловать через суд это решение невозможно.

Иностранные граждане нередко приезжают в Россию на заработки. Если въезд в страну осуществляется в визовом режиме, для официального трудоустройства понадобится оформить разрешение на работу. А для тех, кто пересек границу РФ в безвизовом режиме, предусматривается получение патента.

При этом п. Таким образом, с 1 января г. Соответственно, с этого года указанные иностранцы получают право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с первого дня работы на территории России. Не так все просто с пенсионными отчислениями.

Общая характеристика налоговой системы

Главы государств ЕврАзЭС в соответствии с Положением о статусе наблюдателя при Евразийском экономическом сообществе 13 мая 2002 г. приняли решение о предоставлении Республике Молдова и Украине статуса наблюдателей при ЕврАзЭС.

Налоговая система Украины представляет собой совокупность налогов, пошлин и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.

В Украине применяется двухуровневая налоговая система, включающая 23 общегосударственных и 16 местных налогов и сборов. К общегосударственным налогам и сборам относятся:

1. НДС;
2. акцизный сбор;
3. налог на прибыль предприятий;
4. налог на доходы физических лиц;
5. таможенная пошлина;
6. государственная пошлина;
7. плата (налог) за землю;
8. рентные платежи;
9. налог на собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
10. налог на промысел;
11. сбор за геолого — разведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
12. сбор за специальное использование природных ресурсов;
13. сбор за загрязнение окружающей природной среды;
14. сбор на обязательное социальное страхование и т.д.

В число местных налогов и сборов входят:

1. налог на рекламу;
2. коммунальный налог;
3. гостиничный сбор;
4. сбор за парковку автотранспорта и т.д.

В каких случаях можно освободить КИК от налогообложения в Украине?

Украинским бизнесменам и инвесторам, которые определяются контролирующими лицами КИК, необходимо помнить, что не всегда прибыль оффшора может подлежать налогообложению на территории Украины. Доходы не будут включены в налогооблагаемую базу, если:

• существует СИДН, заключенное между Украиной и юрисдикцией регистрации оффшорной компании;
• КИК уплачивает налог по ставке 18% или более (базовая величина налога на прибыль в Украине);
• оффшор уплачивает налог по ставке не ниже 13% (разница с украинской ставкой не должна быть более 5 процентных пунктов);;
• пассивные доходы КИК составляют до 50% от общей прибыли.

Независимо от того, выполняются ли вышеперечисленные условия, ваша оффшорная компания не будет объектом налогообложения в украинской юрисдикции, если:

• на конец отчетного периода совокупная прибыль всех КИК одного контролирующего лица менее 2 млн. EUR;
• оффшор является публичной организацией с участием на официальной фондовой бирже;
• оффшорная компания не ведет коммерческую деятельность с распределением доходов в пользу владельцев (например, благотворительный фонд).

Как рассчитать налог на прибыль предприятий в Украине?

Если же одновременно с налогом на прибыль вы также являетесь плательщиком НДС, то вам необходимо обратить внимание на то, что учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.

Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль – юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т.ч. НДС – 200,00 грн.).

Размер НДС, подлежащий оплате в бюджет, представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:

• налоговое обязательство = 540,00 / 6 = 90,00 грн.
• налоговый кредит = 360,00 / 6 = 60,00 грн.
• размер НДС, подлежащий оплате в бюджет = 90,00 – 60,00 = 30,00 грн.

Следующий этап – расчет суммы налога на прибыль. Упомянутая выше особенность налогообложения налогом на прибыль плательщиков НДС на практике имеет следующий вид:

1. от размера налогооблагаемой прибыли необходимо отнять размер «заработанного» НДС = 1200,00 / 6 = 200,00 грн.

Таким образом, сумма прибыли к налогообложению составляет 1000,00 грн.

2. 1000,00 * 0,18 = 180,00 грн. – размер налога на прибыль.

Налоговая амнистия введена с 1 сентября 2021 года

Стартовало добровольное декларирование доходов физических лиц.
С 1 сентября граждане Украины имеют право подать единовременную добровольную декларацию с указанием активов, принадлежащих им и с которых ранее не были уплачены налоги и сборы.

В декларации не нужно указывать информацию об источниках происхождения задекларированных активов.

Если пройти добровольное декларирование и оплатить сбор, то государство будет гарантировать декларанту освобождение от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства.

Что декларировать:
Можно декларировать активы, полученные с 1998 года, но не позднее 1 января 2021 года. Декларируются следующие активы:
– более 400 000 грн ($14 700)
– квартиры более 120 кв м;
– дома более 240 кв м;
– нежилые помещения более 60 кв м;
– земельные участки более 2 га;
– автомобили дороже 2,25 млн грн.
При декларировании придется заплатить 5% для активов , находящихся на территории Украины и 7% для активов за рубежом.

Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?

От налога на прибыль освобождены предприятия, учреждения и организации, которые являются неприбыльными. К таким относятся:

1. бюджетные учреждения;
2. общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, Пенсионные фонды;
3. союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;
4. жилищно-строительные, дачные, садоводческие и гаражные кооперативы;
5. объединения совладельцев многоквартирного дома (ОСМД), ассоциации владельцев жилых домов;
6. профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;
7. сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;
8. субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;
9. Национальный банк Украины (НБУ).

Налог на распределённую прибыль

Налог на распределённую прибыль – это налог, которым облагаются средства или имущества, выведенные из оборота предприятия.

В их числе фигурируют:

• Дивиденды – часть прибыль, которая выплачивается на счёт собственников прав компании. Эти собственники могут не принимать участия в управлением, но иметь определенный пакет прав или акций, которые приносят им эти доходы.
• Роялти – средства, которые выплачиваются за использование активов. Например, роялти считается платежи за право разрабатывать природные ресурсы. Рассчитывается в процентном соотношении.
• Проценты – деньги, которые получены в качестве процентных отчислений за вклады и займы. Касается как банковских, так и частных средств.
• Финансовая помощь – сумма средств, полученная разово или на регулярной основе. Может быть как благотворительной, так и строго экономической, когда государство поддерживает отечественных производителей.

Налог на прибыль – это базовый налог в капиталистических странах, который является основой формирования государственного бюджета. Неуплата этого вида сборов влечёт за собой в первую очередь материальную, а после – административную или уголовную ответственность для каждого из субъектов.

Льготники налога на прибыль 2021

По ставке «0» облагаются компании, деятельность которых определена отдельными положениями Налогового кодекса, в частности:

• если они осуществляют деятельность в рамках международной программы (п.142.3 НКУ);
• предприятия, основанные организациями, осуществляющими деятельность с инвалидами;
• компании, которые занимаются самолетостроением (на период до 2025 г.)
• компании, которые реализуют отдельные проекты (в соответствии с п.9 подраздел 1 Переходных норм).

Затраты и внереализационные расходы

1. В настоящее время для организаций (за исключением банков) порядок создания резервов предстоящих расходов законодательством не установлен. Хотя на практике организации часто создают резерв предстоящих расходов оплаты отпусков (компенсаций за неиспользуемые отпуска), действующая редакция подп. 2 п. 2 ст. 170 НК не позволяет им (за исключением банков) учитывать указанный резерв при налогообложении прибыли, т.к. порядок создания такого резерва законодательством не установлен.

Проектом предлагается предоставить право учитывать при налогообложении прибыли отчисления в резерв предстоящих отпусков, формируемый в бухгалтерском учете в порядке, определенном законодательством или учетной политикой.

2. Планируется изменить состав расходов на рекламу, включаемых в затраты для целей налогообложения. Листовки, флаеры и другая печатная продукция наряду с брошюрой и каталогом являются полиграфическим материалом, выпускаемым в рекламных целях. Расходы на изготовление данной продукции целесообразно включать в качестве рекламных в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в полном объеме.

3. В состав затрат по производству и реализации с января 2023 г. будут включаться суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором. Сегодня они включаются в состав внереализационных расходов.

На практике выявлены ситуации, когда организации предоставляли существенные бонусы при реализации товаров, облагаемых по пониженной ставке или освобождаемых от налогообложения, и, пользуясь действующим законодательством, всю сумму такого вознаграждения учитывали в составе внереализационных расходов, формирующих налоговую базу для исчисления налога на прибыль по ставке 18%, не уменьшая прибыль, облагаемую по пониженной ставке или освобождаемую от налогообложения.

4. В состав внереализационных расходов предлагается включить расходы на проведение идеологической работы.

5. Согласно предлагаемой редакции п. 83 ст. 1 проекта в составе затрат при налогообложении не будут учитываться суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию.

6. В НК переносятся положения Указа от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии». В состав затрат по производству и реализации будут включаться суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников.

Отличия налога на выведенный капитал от налога на прибыль предприятий

Чтобы понять, в чем основное отличие налога на выведенный капитал и налогообложения прибыли организаций, следует выяснить, какова база и ставка налогообложения предприятия. Это две кардинальные вещи, которые хотят изменить в национальном налоговом законодательстве.

Сейчас, согласно ст. 134 НК Украины, база налогообложения – это сумма дохода организации, которая формируется после корректировки финрезультата, отображаемого в отчетности, на возникающие разницы (в сторону увеличения или уменьшения). Примером таких разниц служит амортизация, переоценка активов, затраты на ремонт и модернизацию. Действующая на начало 2019-го года ставка налога на прибыль составляет 18%.

Предлагается изменить в первую очередь базу налогообложения – это будет выведенный капитал, то есть тот финансовый результат, который выплачивается участникам (акционерам) компаний. Это дивиденды, роялти, проценты и приравненные к ним выплаты. То есть налогом уже будет облагаться распределенная прибыль организаций, а оборотные средства вернутся в качестве инвестиций. Ставка налога на распределенную прибыль должна будет составить 15% для дивидендов и 20% – для других выплат.

Начисление единого социального взноса

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

• Основная зарплата
• Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
• Начисления по листу нетрудоспособности
• Пособия по беременности и родам
• Другие виды помощи, надбавок и компенсация
• Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

• Закон Украины «Об оплате труда»
• Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

Похожие записи:

• Что делать по закону, если у соседей постоянно лает собака в квартире
• Программа «Жилище» на 2017-2023 годы
• Куда звонить по вопросам ЖКХ в Петербурге?