Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2023 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.
Заявление об уменьшении патента: как заполнить уведомление
Когда налоговая признает страховые взносы, плательщик может приступать к вычету — подавать специальное заявление (уведомление) на уменьшение патента, утв. Приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Посмотрим, как заполнить заявление на уменьшение патента на примере предпринимателя Иванова И. И. Мужчина приобрел патент на год за 137 000 руб. При этом является работодателем и ежемесячно оплачивает взносы за персонал. За период действия патента он заплатил взносов на сумму 164 421 руб., из которых 45 842 руб. — за себя, 118 579 руб. — за работников. Отразим эти суммы в уведомлении.
На титульном листе заявления на уменьшение стоимости патента указываются общие сведения о предпринимателе (ИНН и ФИО), код налоговой инспекции и год действия патента.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Как заполнить уведомление
Форма уведомления и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (далее — Приказом ФНС).
Уведомление состоит из трёх частей:
- титульного листа;
- листа А;
- листа Б.
Как отправить уведомление
Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:
- лично;
- почтовым отправлением с описью вложения;
- в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.
Когда можно получить отказ в зачёте
Инспекторы могут отказать, если вы указали в уведомлении:
- сумму ещё не перечисленных взносов и пособий;
- сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.
Кто вправе работать на патентной системе налогообложения
Правом ведения деятельности на патентной системе налогообложения обладают исключительно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
Для получения возможности регистрации или перехода на патент, они должны одновременно отвечать следующим условиям:
- деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
- основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
- годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
- численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.
Учет взносов за прошедшие периоды
Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.
Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:
- дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
- задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.
Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.
Уменьшение патента на взносы за работников и себя
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Уменьшение ПСН на уплаченные ИП страховые взносы за своих работников и взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя | ИП на патенте и имеющий работников вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на фактически уплаченные взносы за своих сотрудников, так и на фиксированные взносы за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50% от налога, исчисленного за налоговый период. |
Если несколько патентов
Если в календарном году у ИП будет несколько патентов. То уменьшить можно не только один из них. Если сумма уплаченных взносов и пособий превысит стоимость одного патента. То остаток, который «не влез» в этот патент, можно учесть по другому патенту. Но только в рамках того календарного года, в котором уплачены выплаты! Т.е. на другой год остаток страховых взносов не перенести.
Может получиться так, что стоимость патента будет уплачена раньше. Чем взносы, на которые ИП уменьшает налог. В таком случае переплату по патентному налогу можно либо вернуть. Либо зачесть в счет следующего патента.
Если уплата внесена до первого платежа по патенту. То сразу уменьшите его на их сумму.
Уменьшение патента на взносы за работников и себя
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Уменьшение ПСН на уплаченные ИП страховые взносы за своих работников и взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за себя | ИП на патенте и имеющий работников вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на фактически уплаченные взносы за своих сотрудников, так и на фиксированные взносы за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50% от налога, исчисленного за налоговый период. |
Уменьшение налога, если взносы больше его
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Уменьшение налога по ПСН на взносы, которые не были учтены полностью при уменьшении налога по ранее поданным уведомлениям | Если ИП подал уведомление об уменьшении налога по нескольким патентам, в котором сумма уплаченных взносов по одному из патентов больше исчисленного налога, он вправе перенести сумму такого превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) налога. |
Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:
- основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
- дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы — 300 тыс. руб.) * 1%;
- взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.
На Заметку: По желанию ИП вправе платить взносы в большем размере. Установленный на законодательном фиксированные платежи – это только минимально необходимые отчисления.
Также индивидуальный предприниматель обязан отправлять взносы с каждой заработной платы своих сотрудников:
- пенсионное страхование — 22%;
- медицинское страхование — 5,1%;
- социальное страхование — 2,9%.
Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.
Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.
Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.
Уменьшение налога, если взносы больше его
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Уменьшение налога по ПСН на взносы, которые не были учтены полностью при уменьшении налога по ранее поданным уведомлениям | Если ИП подал уведомление об уменьшении налога по нескольким патентам, в котором сумма уплаченных взносов по одному из патентов больше исчисленного налога, он вправе перенести сумму такого превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) налога. |
Здесь содержатся сведения о патентах, стоимость которых вы будете уменьшать. Бланк позволяет внести до семи патентов на случай, если вы покупали несколько патентов и уплаченной суммы взносов хватает, чтобы уменьшить их общую стоимость. Если патент один, заполните только один «комплект» строк 010−030.
Как уменьшить налог по патенту на страховые взносы
Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:
- Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
- Снизить патент на страховые взносы в 2021 году не получится, если взносы относятся к 2020 году. То есть взносы должны быть начислены не ранее января 2021 года, если мы имеем в виду взносы за сотрудников, либо относиться к периоду после 1 января 2021 года, если речь идет о фиксированных предпринимательских взносах.
- Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
- Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2021 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
- Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.
Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.