В принципе процедура получения идентификационного номера налогоплательщика в Грузии для иностранцев, в том числе россиян, очень простая. Все что нужно сделать – это обратиться в ближайшее отделение Службы доходов. Там взяв талончик дождаться своей очереди и заполнить заявление. Вот тут возможны трудности, так как заявление следует заполнять на грузинском или на английском. Помочь решить эту задачу может либо сам операционист или же знакомые грузины.
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
Для дистанционных сотрудников важен не юрадрес работодателя, а место работы по трудовому договору. Когда это РФ, то и доход считается полученным в России.
Допустим, сотрудник выехал из России 31.03.2022 г., а 01.10.2022 г. его статус изменился на нерезидента. Его зарплата составляет 80 тыс. руб. в месяц до вычета НДФЛ. Налоги удерживаются следующим образом:
с 01.04. по 30.09. — по ставке 13%
80 тыс. руб. * 6 мес. = 480 тыс. руб. (доход за 6 мес.)
480 тыс. руб. * 13% = 62,4 тыс. руб. (НДФЛ за 6 мес.)
с 01.10. по 31.12. — по ставке 30%
80 тыс. руб. * 3 мес. = 240 тыс. руб. (доход за 3 мес.)
240 тыс. руб. * 30% = 72 тыс. руб. (НДФЛ за 3 мес.)
с 01.01. по 30.09. — ставка 30% (пересчет налога)
Ответственность за неправильное начисление налогов нерезиденту
Вполне возможно, что ИФНС не узнает о том, что работник стал нерезидентом РФ. Однако этот момент может обнаружиться, если налоговики придут к работодателю с выездной проверкой, а размер заниженного НДФЛ будет существенным. Налоговая инспекция не будет разбираться, знал ли работодатель о налоговом статусе работника или не знал — штрафные санкции все равно к нему применят.
В такой ситуации ИФНС посчитает нарушение как неправомерное неполное удержание НДФЛ. Ответственность за это:
доначисление НДФЛ и взыскание его с работодателя (п. 9 ст. 226 НК);
начисление пени (п. 5 ст. 75 НК);
взыскание штрафа в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК).
Судебная практика по поводу наказания работодателя за занижение ставки НДФЛ по сотруднику-нерезиденту не так уж обширна. Однако, к примеру, есть Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда № А42-3434/2020 от 25.03.2022 г. В нем указано, что работодателя наказали на 4,2 млн. руб. именно за занижение ставки по нерезиденту.
ИФНС г. Мурманск проводила выездную проверку по компании и обнаружила, что бухгалтер занизил ставку НДФЛ по заместителю генерального директора. Для доказательства данного факта налоговики запросили:
справки от УМВД и УФСБ, в которых было указано, что работник был в России в течение всего года только 46 дней;
письма управляющих компаний по месту проживания сотрудника с просьбами пересчитать коммунальные платежи в связи с его отсутствием по месту регистрации из-за регистрации в г. Ориуэла Королевства Испания.
Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.
Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.
Налоговая должна узнать от работодателя . К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.
Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.
Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.
Налоговое резидентство
Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».
Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.
Также могут использоваться следующие критерии:
недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).
VIDEO
Кто должен платить налоги в России со своих доходов (НДФЛ)?
Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ ») определяет две категории налогоплательщиков НДФЛ:
Резиденты России; и
Нерезиденты России.
Резиденты платят НДФЛ (13% по общему правилу) со всех своих доходов от источников по всему миру.
Нерезиденты платят НДФЛ (30% по общему правилу, исключения см. в следующих разделах) только с доходов от источников в России, перечисленных в ст. 208 НК РФ. К ним, например, относятся:
Дивиденды и проценты от российских организаций, российских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
Страховые выплаты;
Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, и т.д.
Сегодня очень часто компании сталкиваются с операциями по отражению расчетов в иностранной валюте за оказанные услуги, выполненные работы иностранным партнерам, экспорту и импорту товаров, а также за выполненные нерезидентами работы.
Рассмотрим порядок отражения в конфигурации валютной выручки, поступающей от нерезидентов, и курсовой разницы при расчете по денежным статьям, отраженным в иностранной валюте.
В соответствии со статьей 282 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть) денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге (статья 127 Гражданского кодекса), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Согласно статье 14 Закона Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты вправе совершать сделки с нерезидентами в национальной и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, стороны могут предусмотреть различные условия по формированию цены и стоимости договора, но стоимость договора должна быть выражена в тенге, денежные обязательства также должны быть установлены в тенге.
В конфигурации по умолчанию установлена валюта регламентированного учета — тенге, это значит, что при отражении операций в иностранной валюте системой будет произведен пересчет таких операций в тенге, согласно заданному курсу.
Как получить код иностранной организации?
Зарубежная компания, осуществляющая деятельность в РФ через филиал, представительство или любое другое обособленное подразделение, подлежит постановке на учёт в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности .
Заявление о постановке на учёт подаётся в налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления деятельности на территории РФ по форме, установленной ФНС России.
К указанному заявлению прилагаются:
учредительные документы иностранной организации;
выписка из реестра иностранных юридических лиц или иной равный по юридической силе документ;
справка из иностранного налогового органа о регистрации компании в качестве налогоплательщика с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);
решение уполномоченного органа иностранной компании (напр., совета директоров) о создании отделения на территории РФ и положение об этом отделении;
договор (соглашение, контракт), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории РФ, — в случае отсутствия решения о создании отделения на территории РФ;
доверенность о наделении руководителя отделения иностранной организации на территории РФ необходимыми полномочиями.
Указанные документы (их копии) представляются с нотариально заверенным переводом на русский язык . Документы, выданные или удостоверенные иностранными компетентными органами, должны быть апостилированы или легализованы (если иное не предусмотрено международным договором РФ).
По факту постановки выдаётся свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в котором указывается присвоенный иностранной организации ИНН, частью которого и является код КИО.
Срок получения КИО – 10 рабочих дней .
Кто такой самозанятый нерезидент
Самозанятые иностранцы — граждане из разных стран, которые временно или длительно проживают в России, работают на себя, оказывают различные услуги компаниям и индивидуальным предпринимателям.
В налоговом законодательстве применяется термин «резидент», который определяет статус физического и юридического лица, подчеркивает его связь с государством. Налоговый нерезидент — гражданин, который на протяжении года в совокупности пробыл в стране менее 183 дней. Необязательно, чтобы дни шли подряд, гражданин может периодически приезжать и уезжать в течение 12 месяцев.
С 2020 года любой иностранец может оформиться как самозанятый, если он является резидентом стран ЕАЭС, на которые распространяется режим самозанятости. В Евразийский экономический союз помимо России входят Киргизия, Армения, Казахстан, Беларусь. Налогоплательщиками НПД могут стать граждане Украины, Донецкой и Луганской республик (ФЗ-422, статья 5).
Самозанятый нерезидент может быть россиянином, который, получив статус в РФ, работает за границей и применяет налог на профессиональную деятельность. Любой трудоспособный человек — гражданин России или ЕАЭС — независимо от того, является он для РФ налоговым резидентом или нет, вправе получить статус плательщика НПД.
Ответ на вопрос, могут ли налоговые нерезиденты быть самозанятыми, дан в письме Минфина № 03-11-11/103727, где сказано, что те граждане нашей страны, которые долго проживают за рубежом и не являются налоговыми резидентами РФ, могут получить статус налогоплательщика НПД и работать в России. Такие граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью в нашей стране независимо от наличия либо отсутствия у них статуса налогового резидента РФ,
Интересные факты о миграции
В 2022 г. только за два первых месяца (январь и февраль) в России поставлено на учет 2 265 014 человек иностранных подданных и лиц без гражданства, это вдвое больше, чем в прошлом году (1 083 948 чел.).
За это время МВД, по сравнению с таким же периодом 2021 года, выдало намного больше:
приглашений иностранным лицам — 43 907 (15 839), на 28 тыс. больше;
виз — 35 992 (в прошлом году 18 283, на 17,7 тысяч меньше);
видов на жительство — 40 929 (31 217), разница составляет 9,6 тысяч;
разрешений на временное проживание —29 334 (17 091), на 12,2 тысячи больше.
Зачем получать статус самозанятого
В своей и в чужой стране гораздо проще работать официально, легализовано, чтобы избежать неприятностей с законодательством, органами правопорядка, налоговой службой. В России более 52% компаний постоянно пользуются услугами налогоплательщиков НПД, заключая договоры с самозанятыми иностранцами и с российскими гражданами. Представители зарубежья вправе продавать товары собственного производства и предоставлять услуги.
Иностранцам выгодно получить статус самозанятого нерезидента РФ:
работая легально, не нужно бояться комиссий, проверок, штрафов или судебных разбирательств;
есть официальное подтверждение доходов, нет проблем с налогами, они начисляются автоматически;
можно самому выбирать заказчиков, отыскивая их на онлайн-платформах (специализированных биржах труда);
возрастает возможность получать больше заказов (многие заказчики предпочитают работать не с теневыми, а с зарегистрированными исполнителями, имеющими официальный статус);
самозанятость зарегистрировать проще, чем открыть ИП.
Сведения для владельцев бизнеса на Украине.
Вот примерный перечень документов, необходимых для получения КИО и открытия счета в РФ украинских компаний:
учредительные документы (устав и/или учредительный договор),
документ, подтверждающий государственную регистрацию юр лица в стране места нахождения,
протокол/решение о создании компании,
протокол/решение об утверждении последней редакции устава,
протокол/решение о назначении руководителя компании,
выписка из единого гос реестра юр лиц (не старше 1 месяца — из УКРАИНСКОГО РЕЕСТРА),
справка о постановке на налоговый учет,
приказ о вступлении в должность руководителя,
копии паспортов всех учредителей и руководителя компании.
все документы о переходе прав собственности на доли в уставном капитале и решения/протоколы к данным изменениям.
Какие работы и услуги, приобретенные у нерезидента, облагаются НДС?
Прежде, чем выделять, какие РУ подлежат обложению НДС, необходимо определить, будет ли местом их реализации признаваться территория Казахстана. Только РУ, реализованные нерезидентом в Казахстане, будут облагаться налогом.
Так, местом реализации признается:
местонахождение недвижимости, если РУ применяются именно к данному объекту недвижимости;
место фактического проведения РУ, если они связаны с движимым имуществом (ремонт, сборка, монтаж и т.д.);
место фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования и науки.
место осуществления предпринимательской или иной деятельности покупателя.
Следовательно, чтобы местом реализации РУ был признан Казахстан, на его территории должен находиться либо объект недвижимости, для обслуживания которого закупаются РУ, либо на территории Казахстана должны проводиться мероприятия, относящиеся к области культуры и т.д., либо покупатель должен быть зарегистрирован в органах юстиции РК.
Это относится и к ситуации, когда покупатель сам является нерезидентом, но имеет филиал или представительство, зарегистрированное в Казахстане (например налогоплательщики, зарегистрированные в странах ЕАЭС). Если закуп проводит головной офис нерезидента, в получателем услуг является казахстанский филиал, то в этом случае местом реализации услуг будет признана Республика Казахстан, а такой оборот будет подлежать обложению НДС.
РУ, оборот которых облагается НДС, следующие:
права на использование объектов интеллектуальной собственности;
права на использование, техобслуживание и обновление ПО;
предоставление доступа к интернет-ресурсам;
услуги в сфере аудита, консалтинга, дизайна, маркетинга, рекламы, а также бухгалтерские, адвокатские и юридические услуги;
услуги связи т.д.
ремонт;
монтаж;
демонтаж;
сборка.
VIDEO
Где отражается НДС за нерезидента в ф.300?
Оборот по приобретенным от нерезидента РУ отражается в ф.300.00 в приложении 300.05 и строке 300.00.14. Для того, чтобы верно заполнить декларацию по НДС необходимо руководствоваться Правилами, утвержденными Приказом Минфина №166 от 12.02.2018 г. (приложение №23).
Необходимо следить, чтобы в налоговом реестре 300.08 не были отражены счета-фактуры по РУ, реализованным нерезидентами вне территории Казахстана в т.ч. через филиал или представительство.
Заполняя приложение 300.05 (строку 300.05.002) необходимо отразить сумму НДС, исчисленную в отчетном периоде. Эту же сумму следует оплатить в бюджет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зачет допустимо относить ту сумму, которая уплачена в отчетном квартале. Разрешенная к зачету сумма отражается в приложении 300.05 строка 300.05.007. И она же переносится в строку 300.00.014.
Некоторые вопросы налогового резидентства иностранцев
В связи последними событиями в мире наблюдается увеличение числа прибывающих в Казахстан иностранных компаний и физических лиц. Прибывают они в основном для осуществления предпринимательской деятельности или трудоустройства.
Налогообложение иностранных физических лиц зависит от их статуса. Если такое лицо признается резидентом, то порядок налогообложения будет таким же, как и для граждан РК. Если же резидентом не признается, то ставки и порядок обложения налогами будут иными.
При этом резидентом РК признается физ. лицо:
постоянно пребывающее в РК;
непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
Постоянно пребывающим в РК признается лицо, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Иностранным компаниям следует учесть, что налоговые органы РК осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о юридическом лице-нерезиденте:
осуществляющем деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства,
являющемся налоговым агентом,
приобретающем ценные бумаги, доли участия,
осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента,
осуществляющем деятельность через страховую организацию или страхового брокера, которые рассматриваются как постоянное учреждение нерезидента;
осуществляющем деятельность в рамках договора о совместной деятельности, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента;
открывающем текущие счета в банках второго уровня-резидентах.
Указанная категория лиц должна подать в налоговый орган налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:
учредительных;
подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера гос. регистрации (или его аналога);
подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;
протокола собрания совета директоров или аналогичного органа управления;
содержащих сведения о бенефициарном собственнике.
При этом за иностранную компанию-нерезидента, которая имеет постоянное учреждение (ПУ) в РК, у контрагента-резидента РК, выплачивающей доход от сделки, обязательства по уплате КПН не возникают, т. к. данный нерезидент обязан исчислять и уплачивать КПН самостоятельно.
Более подробно тему налогообложения нерезидентов мы рассмотрим уже «12» мая 2022 года в 15:00 на вебинаре «Особенности налогообложения нерезидентов- 2022: КПН, ИПН, НДС», в программе которого такие вопросы как:
Как отразилось внедрение Многосторонней Конвенции на налогообложении по КПН, ИПН и НДС
Изменения в налогах по роялти и транспортно-экспедиционному обслуживанию
Особенности освобождения от налогов с учетом Конвенции
Детали налогообложения нерезидентов- физических и юридических лиц
И многие другие.
Подача и получение документов
В 2022 году подать документы в налоговую для регистрации ООО можно одним из способов:
Лично, явившись в отделение ИФНС.
Через нотариуса.
Онлайн через сайт ФНС или портал Госуслуг.
Через три рабочих дня налоговая инспекция ответит. Если ООО будет успешно зарегистрировано, то заявители получат в электронном виде документы:
лист записи в ЕГРЮЛ по форме №Р50007
устав с отметкой регистрирующего органа
документ о постановке на учет в налоговом органе
Похожие записи:
