Бюджетные организации платят налог на прибыль
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бюджетные организации платят налог на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Государственные муниципальные бюджетные учреждения не освобождены от уплаты налогов, которые устанавливаются федеральным законодательством. В данном тексте рассмотрим основные федеральные налоги, которые применимы к таким учреждениям.
Казенные учреждения начисляют и уплачивают НДС по коду вида расходов (КВР) 852 «Уплата прочих налогов, сборов» и подстатье 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (п. 51.8.5.2 Порядка № 132н, п. 10.9.1 Порядка № 209н).
К сведению: упомянуты документы Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н, и Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н.
Бюджетные (автономные) учреждения уплачивают НДС по аналитическому коду вида доходов (АКВД) 180 «Прочие доходы» и подстатье 189 «Иные доходы» КОСГУ (п. 12.1.7 Порядка № 132н, п. 9 Порядка № 209н). При этом операции по начислению НДС такие учреждения относят на доходные подстатьи КОСГУ, по которым отражены соответствующие доходы текущего финансового периода с учетом НДС (п. 9 Порядка № 209н). Аналогичное правило, по нашему мнению, следует применять и в части АКВД. К примеру, с доходов от операционной аренды НДС начисляется по АКВД 120 и подстатье 121 КОСГУ, с доходов от оказания платных услуг – по АКВД 130 и подстатье 131 КОСГУ.
В случае если государственные (муниципальные) учреждения – арендаторы исчисляют НДС как налоговые агенты, расходы по уплате НДС следует отражать по КВР 852 в увязке с подстатьей 224 «Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)» или подстатьей 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»КОСГУ (п. 10.2.4, 10.2.9 Порядка № 209н).
Что такое налог на прибыль?
Налог на прибыль является одной из главных статей доходов бюджета. Его взимание позволяет государству финансировать различные социальные программы и предоставлять услуги обществу, такие как образование, здравоохранение, армия и другие.
Основные особенности налога на прибыль:
- Ставка налога на прибыль может быть установлена фиксированной или зависеть от различных факторов, таких как размер прибыли, отрасль деятельности, регион и другие;
- Организации имеют право на учет налоговых льгот и вычетов, что позволяет снизить сумму налога на прибыль;
- Налог на прибыль уплачивается ежегодно, после завершения финансового года.
Бюджетные организации, как правило, освобождены от уплаты налога на прибыль, поскольку их деятельность направлена на обеспечение государственных и муниципальных нужд.
В целом, налог на прибыль является важным инструментом государственного регулирования экономики и способствует развитию страны через финансирование основных государственных программ и проектов.
Бюджетные организации: понятие и виды
Бюджетные организации можно разделить на несколько видов:
- Федеральные бюджетные организации. К ним относятся федеральные государственные учреждения, представительства Российской Федерации за рубежом и другие организации, которые осуществляют деятельность на федеральном уровне.
- Региональные бюджетные организации. Это организации, которые действуют на территории определенного субъекта Российской Федерации и получают доходы и выполняют расходы в соответствии с региональным бюджетом.
- Муниципальные бюджетные организации. К ним относятся организации, которые функционируют на территории определенного муниципального образования и финансируют свою деятельность из муниципального бюджета.
- Государственные унитарные предприятия. Это бюджетные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и могут получать прибыль. Они действуют на основе государственной регистрации и выполняют государственные задачи.
- Муниципальные унитарные предприятия. Эти организации создаются на муниципальной собственности и осуществляют свою деятельность на основе предпринимательских принципов.
Таким образом, бюджетные организации являются важной составляющей государственного сектора экономики и играют важную роль в обеспечении социальной защиты и развития государства и общества.
Особенности налогообложения бюджетных организаций
Одной из главных особенностей налогообложения бюджетных организаций является то, что они освобождены от уплаты налога на прибыль. Это обусловлено тем, что их основная цель — предоставление государственных или муниципальных услуг, а не извлечение прибыли. Вместо этого, бюджетные организации получают финансирование из бюджета, а также могут генерировать собственные средства путем оказания платных услуг или продажи товаров.
Однако необходимо отметить, что хотя бюджетные организации освобождены от уплаты налога на прибыль, они все равно обязаны уплачивать другие налоги, такие как налог на имущество, транспортный налог и налог на землю. Эти налоги облагаются в соответствии с установленной законодательством ставкой и подлежат возмещению в бюджет страны или муниципалитета, в котором расположена организация.
Важно отметить, что налогообложение бюджетных организаций может различаться в зависимости от их юридической формы. Например, государственные учреждения и унитарные предприятия могут иметь особые налоговые преимущества, такие как освобождение от НДС или льготы по уплате налога на имущество.
Таким образом, налогообложение бюджетных организаций имеет свои особенности, отличающиеся от коммерческих предприятий. Вместо налога на прибыль, они обязаны уплачивать другие налоги, такие как налог на имущество или налог на землю, соответствующие их деятельности и установленные законодательством.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Как в целях налогообложения доказать налоговым органам, какие денежные средства имели целевую направленность в деятельности бюджетного учреждения, а какие были направлены на ведение предпринимательской деятельности?
Именно для того, чтобы не возникало споров с контролирующими органами касательно данного вопроса, налоговые органы обязывают бюджетные учреждения вести раздельный учет доходов и расходов по бюджетной и коммерческой деятельности.
Вопрос №2. Какие расходы можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Налоговую базу можно уменьшить только на расходы, которые:
- обоснованы и экономически оправданы,
- подтверждены документально (бумаги оформляются в соответствии с законодательными нормами РФ),
- возникли в рамках коммерческой деятельности.
Существуют такие затраты, которые невозможно однозначно отнести к ведению предпринимательской деятельности, из таковых учитываться при уплате налога могут только расходы на коммунальные услуги, транспортное обеспечение административно-управленческого аппарата, услуги связи. Затраты должны быть учтена пропорционально доле средств, полученных от коммерческой деятельности в общем объеме средств.
Единый налоговый счет
С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:
-
для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;
-
для выполнения обязательств организации перед бюджетом.
На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:
-
положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);
-
отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;
-
нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
Налоги, уплачиваемые бюджетными организациями
Бюджетные организации являются плательщиками всех видов налогов в зависимости от видов деятельности. Это налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организации, земельный налог, водный налог, единый социальный налог, транспортный налог, государственная пошлина.
В качестве налогового агента бюджетные организации исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам.
Рассмотрим данные налоги подробнее.
Налог на прибыль.
Порядок исчисления налога на прибыль регулируется 25 главой НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученная ими прибыль (ст. 247 НК РФ).
Согласно ст. 50 ГК РФ бюджетные организации могут заниматься предпринимательской деятельностью, если это служит достижению целей, ради которых они созданы. Таким образом, бюджетные организации, получающие прибыль, являются плательщиками налога на нее.
Как проводится бухгалтерский учет в казенных учреждениях
Казенное учреждение – это государственная структура, которая занимается оказанием государственных услуг. Это некоммерческие объекты, формируемые для осуществления культурных и прочих целей. Учредителем считается госорган, у которого есть соответствующие полномочия. Учет в таких субъектах ведется особым образом. Нюансы связаны с тем, что у субъекта нет прав на используемое имущество. Кроме того, подобные учреждения не могут пользоваться упрощенными системами обложения налогами.
- Дт 1 10631 310 Кт 1 30231 703. Поступление оборудования на 333 тыс. рублей.
- Дт (используется тот же дебетовый счет, что и в предыдущей проводке) Кт 1 30222 730. Отражение трат размером 7 тыс. рублей на транспортировку оборудования.
- Принятие ОС на учет выполняется на основании решения комиссии. Первичным документом является акт передачи.
- Право управления образуется с дня регистрации.
- Оценка собственности проводится на основании стоимости, прописанной в акте.
- Корректировка стоимости выполняется на основании осуществленной модернизацией.
Бухгалтерские проводки при учете
Начисление налога на прибыль и уплата его в бюджет бюджетными учреждениями отражается проводками, указанными в таблице.
| Операция | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Начислен налог на прибыль организации: | ||
| ● с доходов от продажи нефинансовых активов | 2.401.10.172 | 2.303.03.730 |
| ● с доходов от аренды | 2.401.10.120 | |
| ● с доходов от платных работ/услуг | 2.401.10.130 | |
| ● с других доходов (к примеру, с безвозмездных поступлений) | 2.401.10.180 | |
| Уплачен налог на прибыль в бюджет | 2.303.03.830 | 2.201.11.610 |
| Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130 или 180 — в зависимости от учетной политики предприятия) |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Как в целях налогообложения доказать налоговым органам, какие денежные средства имели целевую направленность в деятельности бюджетного учреждения, а какие были направлены на ведение предпринимательской деятельности?
Именно для того, чтобы не возникало споров с контролирующими органами касательно данного вопроса, налоговые органы обязывают бюджетные учреждения вести раздельный учет доходов и расходов по бюджетной и коммерческой деятельности.
Вопрос №2. Какие расходы можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Налоговую базу можно уменьшить только на расходы, которые:
- обоснованы и экономически оправданы,
- подтверждены документально (бумаги оформляются в соответствии с законодательными нормами РФ),
- возникли в рамках коммерческой деятельности.
Существуют такие затраты, которые невозможно однозначно отнести к ведению предпринимательской деятельности, из таковых учитываться при уплате налога могут только расходы на коммунальные услуги, транспортное обеспечение административно-управленческого аппарата, услуги связи. Затраты должны быть учтена пропорционально доле средств, полученных от коммерческой деятельности в общем объеме средств.
- 1. Бюджетные учреждения являются плательщиками ряда налогов, среди которых можно отметить налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, земельный налог, налог на имущество, транспортный налог.
- 2. По многим видам уплачиваемых налогов бюджетным учреждениям предоставляются льготы. В большинстве случаев льготы связаны с применением пониженных ставок по налогам.
- 3. Уплата бюджетными учреждениями отдельных налогов по нулевой процентной ставке не означает освобождение их от налогообложения и обязанности предоставления налоговой декларации.
- 4. Разнообразие видов деятельности и источников финансирования бюджетных учреждений отражается на том, что по отдельным видам налогов учреждениям необходимо вести раздельный учет.
Признание доходов и расходов
Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.
Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.
При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.
Налоги, которые платят бюджетные учреждения
Бюджетные учреждения являются частью государственной системы и выполняют социальные функции, предоставляя населению различные государственные услуги. Во исполнение своих обязанностей бюджетные учреждения подвергаются определенному финансовому регулированию и обязаны выплачивать налоги.
Налоги, которые платят бюджетные учреждения, могут включать следующие платежи:
- Налог на прибыль – бюджетные учреждения, осуществляющие коммерческую деятельность, обязаны уплачивать налог на прибыль. Размер данного налога определяется в соответствии с установленными законодательством нормами.
- НДС – бюджетные учреждения, осуществляющие торговую деятельность, подлежат уплате налога на добавленную стоимость (НДС) согласно законодательству о налогах на товары и услуги.
- Налог на имущество – бюджетные учреждения, владеющие недвижимостью, машинами, оборудованием и другими активами, обязаны уплачивать налог на имущество.
Важно отметить, что бюджетные учреждения могут быть освобождены от определенных налоговых обязательств в соответствии с законодательством. Например, бюджетные учреждения могут быть освобождены от уплаты НДС при приобретении определенных товаров и услуг или осуществлении определенных видов деятельности.
Кроме перечисленных выше налогов, бюджетные учреждения также выплачивают обязательные социальные платежи, включая пенсионные взносы и страховые взносы.
В целом, налоговые обязательства бюджетных учреждений регулируются законодательством и зависят от конкретного статуса и деятельности учреждения. Правила и размеры налоговых платежей для бюджетных учреждений могут изменяться в соответствии с финансовой и экономической политикой государства.
Транспортный налог: обязаны ли платить бюджетные учреждения
Транспортный налог является одним из видов налогов, который взимается с владельцев транспортных средств в Российской Федерации. Вопрос о том, должны ли платить этот налог бюджетные учреждения, волнует многих.
Согласно законодательству, бюджетные учреждения, которые являются участниками правоотношений по налогу, могут как освобождаться от уплаты транспортного налога, так и платить его в полном объеме.
В первую очередь необходимо определиться, какие категории бюджетных учреждений освобождаются от уплаты транспортного налога. Согласно статье 16.1 Федерального закона № 227-ФЗ от 29 декабря 2014 года «О транспортном налоге», освобождаются от уплаты налога:
- Федеральные органы исполнительной власти;
- Государственные корпорации и компании, находящиеся в ведении федеральных органов исполнительной власти;
- Российская академия наук;
- Авиационные организации гражданской авиации, занимающиеся особым технологическим процессом — ремонтом, восстановлением и модернизацией авиационной техники;
- Предприятия государственного ракетно-космического комплекса;
- Образовательные учреждения, в которых осуществляется образовательная деятельность, социумы граждан, создаваемые или содержащиеся общеобразовательными учреждениями;
- Дошкольные образовательные учреждения.
Если учреждение не входит в одну из перечисленных категорий, оно обязано выполнять свои обязательства по уплате транспортного налога.
Следует отметить, что даже освобожденные учреждения все равно должны предоставить информацию о своих транспортных средствах в территориальные органы Федеральной налоговой службы.
Важно отметить, что ответственность за исполнение обязанностей по уплате транспортного налога несет руководство бюджетного учреждения. В случае неуплаты налога, они могут быть привлечены к ответственности в соответствии с действующим законодательством.