Филиал или иное обособленное подразделение: что лучше для вашей компании?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Филиал или иное обособленное подразделение: что лучше для вашей компании?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гражданский кодекс предусматривает право создавать организации для ведения предпринимательской деятельности. Юридические лица открывают, как правило, обычные граждане. Они же занимаются управлением собственного предприятия.
Филиал – одна из наиболее часто встречаемых форм обособленных подразделений. Эта разновидность позволяет не просто создавать территориально удаленное ОП, но и наделять его множеством функций.
Важной особенностью является то, что филиал – это обособленное подразделение юридического лица, которое может одновременно с этим нести на себе функции и обязанности представительства.
Нельзя объединять понятия филиала и представительства. Эти две формы обособленного подразделения имеют много различий, функциональных, например. Даже определения из ГК РФ свидетельствуют об этом.
Чтобы иметь более четкое понимание, в чем отличие филиала от обособленного подразделения (таблица представлена ниже), необходимо рассмотреть функции, возможности и другие особенности каждой из форм.
| Критерий | Филиал | Представительство | СРМ |
| Какие задачи и функции выполняет | Берет на себя функционал головной организации (частично или в полном объеме). Дополнительно может брать на себя функционал, свойственный представительству. | Выступает в роли защитника и представителя головной организации. | Происходит простое исполнение должностных обязанностей сотрудником на удаленном месте |
| Есть ли право на ведение коммерческой деятельности | Имеет такое право | Не занимается ведением коммерческой деятельности | Коммерческая деятельность не предусмотрена. Создают только для рабочих отношений с сотрудниками. |
| Нужно ли ставить в известность ИФНС при открытии | Такой обязанности нет | Отправлять уведомление в ИФНС не нужно | Отправка уведомления в ИФНС обязательна. Сделать это нужно не позднее чем через месяц после открытия. |
| Нужно ли вносить данные в ЕГРЮЛ | Данные должны быть отображены | Внести данные о представительстве необходимо | Никакие сведения о создаваемых СРМ в ЕГРЮЛ не вносятся. |
| Что сделать для открытия | Собственник компании должен принять соответствующее решение | Владелец организации принимает соответствующее решение | Приказ об открытии может быть принят исполнительным органом компании |
| Как правильно вести бухгалтерский учет (отдельно или совместно с головной организацией) | Возможно отдельное или совместное ведение учета. | Обе формы учета уместны | Учет ведет только головной офис. Отдельное законом не предусмотрено. |
| Может ли быть отдельный от головного офиса расчетный счет | Имеет право на открытие своего счета в банке | Может производить расчеты при помощи своего счета в банке | Не имеет права на открытие собственного счета в банке |
Табличная форма позволяет наглядно понять, в чем разница филиала или обособленного подразделения другого типа. Филиал с представительством имеет больше общих черт, чем с СРМ. Последние по своему функционалу, правам и возможностям пусть и являются ОП, но вести самостоятельную деятельность не могут, а занимаются лишь текущей работой в рамках трудовых отношений.
Есть среди этих трех форм «обособок» и свои сходства, и свои различия. Они тесно переплетены друг с другом, но не теряют своей индивидуальности.
Больше всего в глаза бросаются отличия в функционале этих обособленных подразделений. Ведь тип той или иной структуре по закону присваивают как раз на основании задач, которые ставят перед филиалом, представительством или СРМ.
Обратимся к закону и разберем понятия “филиал” и “иное обособленное подразделение”
С одной стороны, Гражданскому кодексу РФ известны лишь два понятия обособленного подразделения – филиал и представительство.
Однако Налоговый кодекс РФ выводит понятие обособленного подразделения на иной уровень (своего рода, это упрощенный порядок создания дополнительного подразделения для юридического лица).
Филиал – обособленное подразделение юридического лица (ЮЛ), которое расположено вне места его нахождения и осуществляющее его функции.
Иное обособленное подразделение (ОП) – это любое подразделение предприятия, которое одновременно отвечает двум признакам:
- адрес отличается от адреса ЮЛ, указанного в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
- по месту нахождения ОП оборудовано рабочее место (на срок более месяца).
Таким образом, сравнивая понятия «иное обособленное подразделение» по налоговым нормам и «филиал» по гражданскому законодательству, делаем вывод, что первое понятие более объемное.
Что считается моментом создания филиала или иного обособленного подразделения
Филиал считается созданным с момента принятия решения о создании и внесения записи в ЕГРЮЛ. Дата создания ОП – спорный вопрос. Можно считать такой датой дату заключения договора аренды или дату приказа о создании обособленного подразделения…
Для целей постановки на учет ОП считается созданным, если соблюдены четыре условия (Письмо Минфина от 14.06.2016 года №03-02-07/1/36019), а именно по месту нахождения новой структуры:
- оборудовано рабочее место (имеется оборудование для работника и т.д.);
- создано оно на срок более месяца. Отметим, что аренда склада тоже приводит к созданию ОП;
- помещением организация должна владеть или пользоваться (на основании правоустанавливающих документов). Исключение: труд работника на постах охраны;
- организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП (принят на работу первый человек).
Обособленное подразделение или филиал – в чем разница
Возможность создания компаний для осуществления хозяйственной деятельности регламентируется ст. 48 ГК. При этом все юрлица, зарегистрированные в РФ, могут открывать свои представительства или филиалы, которые наделяются соответствующими полномочиями, имуществом и действуют согласно утвержденному положению и с внесением сведений в единый реестр (ст. 55 ГК).
Чтобы понять, чем отличается филиал от обособленного подразделения, определимся с терминологией. В соответствии с действующим законодательством:
- Представительство – это территориально удаленное ОП, представляющее интересы юрлица и выполняющее их защиту (ст. 55 ГК).
- Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, территориально удаленное от головного предприятия, выполняющее все его функции или же только часть из них, включая функцию представительства (ст. 55 ГК).
- Обособленное подразделение – удаленное территориально от головного предприятия любое подразделение, где созданы СРМ сроком свыше 1 мес. (ст. 11 НК).
Что такое обособленное подразделение?
Под обособленным подразделением фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая располагается на другой территории, имеет штат сотрудников и представляет интересы основного офиса. В обособленном подразделении должны быть стационарные рабочие места (создающиеся на срок 1 месяц и более).
Сведения о соответствующей структуре необязательно вносить в учредительные документы компании. Вместе с тем фирмы, формирующие обособленные подразделения, должны вставать на учет в ФНС по месту расположения каждого из локальных учреждений. Для этого в территориальную структуру ФНС необходимо направить уведомление об открытии подразделения. Это нужно сделать в течение 1 месяца с момента создания соответствующей структуры. Получив сообщение об открытии обособленного подразделения фирмы, ФНС в течение 5 дней осуществляет постановку компании на налоговый учет на своей территории и выдает ей уведомление об этом.
Кроме того, в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения фирма должна уведомить об этом Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Что такое обособленное подразделение?
Под обособленным подразделением фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая располагается на другой территории, имеет штат сотрудников и представляет интересы основного офиса. В обособленном подразделении должны быть стационарные рабочие места (создающиеся на срок 1 месяц и более).
Сведения о соответствующей структуре необязательно вносить в учредительные документы компании. Вместе с тем фирмы, формирующие обособленные подразделения, должны вставать на учет в ФНС по месту расположения каждого из локальных учреждений. Для этого в территориальную структуру ФНС необходимо направить уведомление об открытии подразделения. Это нужно сделать в течение 1 месяца с момента создания соответствующей структуры. Получив сообщение об открытии обособленного подразделения фирмы, ФНС в течение 5 дней осуществляет постановку компании на налоговый учет на своей территории и выдает ей уведомление об этом.
Кроме того, в течение 1 месяца с момента создания обособленного подразделения фирма должна уведомить об этом Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
| Обособленное подразделение | Филиал |
| Что между ними общего? | |
| Являются юридически зависимыми от головного офиса структурами, создаются в целях решения примерно одних и тех же задач | |
| Сведения об открытии обоих типов структур передаются в ФНС (в случае с обособленным подразделением — только в форме уведомления), ПФР и ФСС | |
| В чем разница между ними? | |
| Сведения о создании обособленного подразделения не отражаются в учредительных документах фирмы | Сведения о создании филиала отражаются в учредительных документах фирмы |
| Может создаваться без согласования на собрании учредителей | Создается при условии одобрения собранием учредителей |
| Не требует назначения руководителя | Требует назначения руководителя |
Штрафные санкции за отказ от постановки ОП на учет
Закон устанавливает для предпринимателей жесткие сроки. Подать заявление об организации ОП нужно не позже, чем через месяц. Ст. 116 НК РФ предусматривает наказание за просрочку в виде штрафа в 10 000 рублей.
Если подразделение не только не было поставлено на учет, но еще и начало деятельность до этого срока, штраф увеличится. Он составит 10% полученной за это время прибыли, но не меньше 40 000 рублей (ст. 116 п. 2 НК РФ).
Ст. 15 п. 3 КоАП РФ (Кодекс об административных правонарушениях) устанавливает свои санкции. За просрочку с должностных лиц, допустивших нарушения, взимается 500–1 000 рублей, за незаконное ведение деятельности — 2000–3000 рублей.
Также нужно помнить и о сдаче налоговой отчетности и уплате налогов по месту нахождения подразделения. Ответственность может наступить за несдачу налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) или за неуплату (полную или частичную) налогов.
Поэтому владельцам фирм следует очень аккуратно относиться к отчетности и не допускать нарушения закона. В любых сложных ситуациях вы можете обратиться за юридической помощью.
Регистрация типов организаций
- Необходимо подготовить пакет необходимых бумаг и заверить их у нотариуса. Среди них: протокол о создании головной компании, положение о филиале или представительстве, устав организации с внесёнными данными о новой структуре (с названием и адресом), заявление о создании новой структуры, доверенность на главного руководителя филиала или представительства.
- Следует передать документы в налоговый орган, который спустя пять рабочих дней выдаст подтверждение внесения изменений в устав компании. Получение документов доступно любому доверенному лицу. В ситуациях, когда бумаги не были забраны вовремя, они пересылаются на юридический адрес компании.
- Получаемые после регистрации документы: заверенный устав компании, уведомление о внесении изменений в учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ.
- Следует присвоить организации коды ГОСКОМСТАТа.
- Необходимо поставить созданный филиал на учёт в налоговую и провести его регистрацию в фондах.
В чем сходство между структурами
Оба вида представительства организаций имеют схожие юридические моменты:
- Не считаются юридически независимыми от головного органа, вверенное им имущество также принадлежит учредителю.
- Информация об открытии обоих видов структур передаются в ФНС (при учреждении обособленного предприятия достаточно уведомления), в ПФР и ФСС.
- Возможно ведение банковского учета и открытие собственного расчетного счета в банковском учреждении.
- Маневры трудовыми ресурсами в обоих случаях возможны без существенных ограничений.
- Нет ограничений на проведение денежных операций.
- Главная задача создания обособленных подразделений компании или ее филиала обычно одна и та же: расширение представительства для выполнения конкретных задач, направленных на развитие бизнеса.
Представительства и филиалы юридического лица
Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Гражданское право » Юр. лица » Представительства и филиалы юридического лица
Виды обособленных подразделений, их права. Порядок назначения руководителя обособленного подразделения, схема внесения изменений в Устав.
Действующее законодательство РФ наделяет юридических лиц определенными правами, в список которых входит право создания собственного обособленного подразделения, находящегося в месте, отличном от места нахождения основной организации.
Юридическое лицо вправе наделить обособленные подразделения своим имуществом. При этом деятельность данного подразделения будет основываться на определенных правилах и положениях, ранее созданных и утвержденных юридическим лицом.
Виды обособленных подразделений:
- представительство. Основная их функция заключается в представлении интересов основной организации и обеспечении их защиты;
- филиал – представляет собой отдельное подразделение юридического лица, наделенное полноценными правами по выполнению либо всех основных его функций, либо только нескольких.
Дочерние общества к обособленным подразделениям не относятся.
Руководители филиалов и представительств выбираются и назначаются юридическим лицом.
При этом до утверждения той или иной должности, руководитель должен осуществить внесение соответствующих изменений в устав организации. Действующее гражданское законодательство РФ наделяет филиал более широким правовым статусом, если сравнивать его со статусом представительства.
Филиал или представительство. В чем разница?
В НК РФ отсутствует определение филиала или представительства, однако ст. 11 НК РФ содержит понятие обособленного подразделения.
Согласно этой статье обособленное подразделение – любое территориально отделенное от нее подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами.
Не стоит путать понятие «обособленное подразделение» с филиалами и представительствами, так как каждый из видов обособленных подразделений имеет свой статус, функции и налоговые последствия. Порядок создания также отличается.
Обособленное подразделение, отвечающее признакам, указанным в ст. 11 НК РФ, считается созданным при организации новых рабочих мест на постоянной основе по адресу, отличному от места нахождения организации.
А для создания филиала или представительства требуется решение общего собрания участников общества, а также осуществление регистрационных процедур.
Создание обособленного подразделения, в отличие от создания филиала и представительства, не является регистрационной процедурой. Процедура создания обособленного подразделения, которое не является филиалом/представительством, значительно проще. Достаточно будет издать соответствующий приказ о создании обособленного подразделения и уведомить налоговый орган заявлением по форме № С-09-3-1.
Для признания обособленного подразделения таковым согласно ст. 11 НК РФ, обязательными условиям являются:
- территориальная обособленность;
- создание в подразделении рабочих мест, обладающих признаками стационарности и оборудованности.
Разберемся, что это такое.
Условие территориальной обособленности выполняется, если обособленное подразделение находится географически отдельно от головной организации на территории, которая подконтрольна другому налоговому органу, в котором головная организация не состоит на учете.
Второе условие признания обособленного подразделения таковым – это наличие стационарных и оборудованных рабочих мест. Определение рабочего места содержится в ст. 209 ТК РФ, где указано, что рабочее место – это место, где работник обязан находиться или куда он должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.
Отличия филиала от обособленного подразделения
Рассмотрим основные различия между филиалом и обособленным подразделением в виде таблицы:
| Критерий | Филиал | Обособленное подразделение |
| Выполняемые функции и задачи | Исполняет частично или полностью функции головного офиса | Защищает и представляет интересы материнской компании |
| Может ли заниматься осуществлением коммерческой деятельности | Может | Не имеет права на осуществление деятельности такого рода |
| Нужно ли уведомлять ИФНС о создании | Не нужно | Нет такой необходимости |
| Нужно ли вносить поправки в ЕГРЮЛ | Нужно в обязательном порядке | |
| Как открыть | Директор головной фирмы должен принять решение об открытии филиала | Директор материнской фирмы должен принять решение об открытии ОП |
| Может ли самостоятельно вести бухучет | Имеет право на ведение бухучета как совместно с материнской компанией, так и отдельно от нее | |
| Имеет ли право на открытие собственного банковского счета | Имеет полное право на открытие | |
| Может ли осуществлять самостоятельные расчеты с персоналом | Имеет право выплачивать работникам зарплату по месту расположения ОП |
Филиал – одна из наиболее часто встречаемых форм обособленных подразделений. Эта разновидность позволяет не просто создавать территориально удаленное ОП, но и наделять его множеством функций.
Важной особенностью является то, что филиал – это обособленное подразделение юридического лица, которое может одновременно с этим нести на себе функции и обязанности представительства.
Нельзя объединять понятия филиала и представительства. Эти две формы обособленного подразделения имеют много различий, функциональных, например. Даже определения из ГК РФ свидетельствуют об этом.
Чтобы иметь более четкое понимание, в чем отличие филиала от обособленного подразделения (таблица представлена ниже), необходимо рассмотреть функции, возможности и другие особенности каждой из форм.
| Критерий | Филиал | Представительство | СРМ |
| Какие задачи и функции выполняет | Берет на себя функционал головной организации (частично или в полном объеме). Дополнительно может брать на себя функционал, свойственный представительству. | Выступает в роли защитника и представителя головной организации. | Происходит простое исполнение должностных обязанностей сотрудником на удаленном месте |
| Есть ли право на ведение коммерческой деятельности | Имеет такое право | Не занимается ведением коммерческой деятельности | Коммерческая деятельность не предусмотрена. Создают только для рабочих отношений с сотрудниками. |
| Нужно ли ставить в известность ИФНС при открытии | Такой обязанности нет | Отправлять уведомление в ИФНС не нужно | Отправка уведомления в ИФНС обязательна. Сделать это нужно не позднее чем через месяц после открытия. |
| Нужно ли вносить данные в ЕГРЮЛ | Данные должны быть отображены | Внести данные о представительстве необходимо | Никакие сведения о создаваемых СРМ в ЕГРЮЛ не вносятся. |
| Что сделать для открытия | Собственник компании должен принять соответствующее решение | Владелец организации принимает соответствующее решение | Приказ об открытии может быть принят исполнительным органом компании |
| Как правильно вести бухгалтерский учет (отдельно или совместно с головной организацией) | Возможно отдельное или совместное ведение учета. | Обе формы учета уместны | Учет ведет только головной офис. Отдельное законом не предусмотрено. |
| Может ли быть отдельный от головного офиса расчетный счет | Имеет право на открытие своего счета в банке | Может производить расчеты при помощи своего счета в банке | Не имеет права на открытие собственного счета в банке |
Чем отличается филиал от структурного подразделения
Нет ограничений Организация осуществима только в пределах одного субъекта с головной компанией Решение о необходимости и создании филиала принимается путём голосования среди учредителей компании, в то время как подразделение может организовать один руководитель. Для филиала также требуется передача копий устава организации в Федеральную налоговую службу и назначение собственного руководителя, для учреждения подразделения же в этом нет необходимости. Данные и о филиале, и о представительстве необходимо отразить в учредительных документах организации. Разница учреждений — в их выполняемых функциях.
Дата: 11 января г. В соответствии со ст. Гражданское законодательство определяет признаки филиалов и представительств как обособленных подразделений юридического лица. Согласно ст.