НДС — для чайников. Что это такое простыми словами
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС — для чайников. Что это такое простыми словами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Указание НДС в договоре
Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.
Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ. В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога. Как правило, конфликтных ситуаций в данном случае не бывает, так как необходимость исчислять НДС отсутствует, и выделять НДС в цене договора не обязательно.
Налогоплательщики, которые не платят налог на основе ст. 145 НК РФ, при реализации товаров обязательно составляют счета-фактуры, не выделяя НДС. При этом на документах пишут «Без НДС», аналогичная пометка проставляется в договоре. Организация-продавец должна сделать в договоре ссылку на основание, по которому получены льготы, и подтвердить право на них соответствующими документами.
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит компаниям на спецрежимах, освобожденным от уплаты НДС. Ведите учет вместе с коллегами, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Консультанты готовы оказать помощь в сложных ситуациях.
Как рассчитывается НДС
В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.
НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС
Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.
Налоговая база — сумма реализованного товара, то есть все, что компания продала или подарила. Товары, которые участвуют в акциях, тоже принимаются к учету. Если вы дарите покупателям фен за покупку дрели, со стоимости фена тоже придется уплатить НДС.
Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.
Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.
Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.
ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.
Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.
ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.
Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:
Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.
Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.
Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.
Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.
ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.
Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.
Что такое вычет по НДС
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.
Переход права собственности
Чтобы рассчитать НДС, важно учесть условия договора поставки: когда именно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю. Это особенно важно, если вы договорились с контрагентом, что переход права собственности на товар произойдет после оплаты.
По общему правилу: если вы продаете, то определяйте налоговую базу по НДС в том квартале, на который пришлась дата отгрузки. А вот покупатель имеет право на вычет НДС только после перехода права собственности на товар, если в договоре нет других условий.
И если продавец не начислит НДС в квартале отгрузки, а покупатель примет к вычету НДС по товару, на который еще не перешло право собственности, ФНС доначислит пени, штраф и налог.
Ошибки могут возникнуть, если по факту отгрузка товара произойдет в одном квартале, а переход права собственности на него — в следующем. Если ваша компания — продавец, то определяйте налоговую базу в день отгрузки товара. Это день, когда на имя покупателя составили первичные документы, в том числе товарную накладную. С этого момента у вас есть пять календарных дней, чтобы выставить покупателю счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, которая приходится на квартал отгрузки товара.
Если право собственности на товары еще не перешло к покупателю, то ему нужно отразить их на забалансовом счете. Если по условиям договора распоряжаться товарами до перехода права собственности на них покупатель не может, НДС к вычету он не принимает. Ведь такие товары он не вправе использовать в операциях, облагаемых НДС. Когда договор не запрещает распоряжаться товарами, входной НДС примите к вычету.
Указание НДС в договоре
Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.
Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ. В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога. Как правило, конфликтных ситуаций в данном случае не бывает, так как необходимость исчислять НДС отсутствует, и выделять НДС в цене договора не обязательно.
Налогоплательщики, которые не платят налог на основе ст. 145 НК РФ, при реализации товаров обязательно составляют счета-фактуры, не выделяя НДС. При этом на документах пишут «Без НДС», аналогичная пометка проставляется в договоре. Организация-продавец должна сделать в договоре ссылку на основание, по которому получены льготы, и подтвердить право на них соответствующими документами.
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит компаниям на спецрежимах, освобожденным от уплаты НДС. Ведите учет вместе с коллегами, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Консультанты готовы оказать помощь в сложных ситуациях.
При расчетах за товары (работы, услуги) организация не выделила НДС в платежном поручении. Можно ли в этом случае принять НДС к вычету? И как в дальнейшем избежать спорных ситуаций?
А.С. Елин, аудитор
Четыре правила зачета
Налоговый кодекс выдвигает четыре условия, при одновременном выполнении которых НДС можно принять к вычету. Напомним их:
1) товары (работы, услуги) приняты налогоплательщиком к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
2) сумма НДС фактически уплачена поставщику товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ);
3) приобретаемые товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
4) имеются надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Других условий для применения вычетов глава 21 НК РФ не содержит. Но в то же время каждое из этих условий имеет определенный механизм реализации. Например, то, что товары приняты на учет, подтверждает отражение их стоимости по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма относящегося к этим товарам входного НДС должна быть учтена по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
А что подтверждает то, что сумма НДС фактически уплачена поставщику? В первую очередь, платежные документы, свидетельствующие о погашении задолженности за приобретенные товары (работы, услуги). И как показывает практика, при проведении налоговых проверок контролирующие органы требуют от организаций для вычета по НДС, чтобы сумма НДС в расчетно-платежных документах была выделена отдельной строкой. Насколько правомерно такое требование?
НДС выделять!
В большинстве случаев расчеты с поставщиками производятся в безналичной форме. Правила безналичных расчетов регулирует Центральный банк РФ.
Так, в платежном поручении при заполнении поля «Назначение платежа» требуется отдельной строкой выделять налог (НДС), подлежащий уплате, в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается. Это требование установлено подпунктом «з» пункта 2.10 Положения ЦБ РФ от 03.10.02 № 2-п «О безналичных расчетах», в редакции от 03.03.03. Напомним, что новая редакция Положения вступила в силу 1 июня 2003 года, в нем сохранилась обязанность отражения в поле «Назначение платежа» суммы НДС.
Аналогичное требование установлено и к оформлению кассовых документов. Согласно постановлению Госкомстата России от 18.08.98 № 88, в приходном кассовом ордере по строке «в том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция (работы, услуги) не облагается налогом, делается запись «без налога (НДС)».
Как видим, требования налоговых органов не беспочвенны. Они вытекают из правил заполнения платежных документов.
Но что делать, если бухгалтер в каждодневной суете не выделил сумму НДС в платежном поручении? Можно ли зачесть налог, ведь фактически он был уплачен поставщику?
Суд да дело
Не так давно Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа вынес постановление о правомерности принятия к вычету НДС налогоплательщиком, у которого в платежных документах отсутствовали записи о НДС или ошибочно указывалось «без НДС» или «НДС не облагается» (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.01.03 по делу № А56-17326/02). Нормы главы 21 НК РФ не содержат указания на то, что невыделение отдельной строкой в платежных поручениях суммы НДС лишает права налогоплательщика на применение налоговых вычетов. Суд указал, что для применения вычета достаточно выделить сумму НДС в счете-фактуре. Таким образом, допущенная в оформлении платежных поручений ошибка не может лишить налогоплательщика права на применение налоговых вычетов, если доказана фактическая уплата им сумм налога продавцам товаров (работ, услуг).
Лучше исправить
Хочется сразу же предостеречь организации, которые, ознакомившись с рассмотренным выше решением суда, не будут выделять НДС в платежках. На наш взгляд, так поступать не стоит!
Во-первых, суд рассматривал и выносил решение по частному случаю. И не факт, что, окажись вы в такой же ситуации, а уж тем более в другом регионе, суд вынесет аналогичное решение в вашу пользу.
Во-вторых, порядок оформления первичных документов регламентирован на уровне подзаконных нормативных актов и организации обязаны выполнять инструкции по документальному оформлению хозяйственных операций.
Если вы случайно пропустили платежку, в которой НДС не выделен, лучше исправить эту ошибку, не дожидаясь встречи с налоговым инспектором. Для этого достаточно написать в обслуживающий банк письмо об изменении назначения платежа. Второй экземпляр письма с отметкой банка лучше подколоть к платежному поручению, в котором ошибочно не была указана сумма НДС. И с этого момента можно считать, что ваше платежное поручение оформлено в соответствии с требованиями ЦБ РФ.
Если НДС не выделен в квитанции к приходному кассовому ордеру, а вы собираетесь принять НДС к вычету, стоит попросить вашего контрагента произвести ее замену. В противном случае вам придется отстаивать свою позицию в суде.
Отчетность с НДС и без НДС: разница
При рассмотрении режима без НДС в преимуществах уже было заявлено, что сдавать декларацию не нужно. Это один из главных плюсов программы. Есть ситуации, когда вести некоторые документы необходимо. Это работает в том случае, когда компания-неплательщик выступает в роли налогового агента. Он обязан оплатить налог.
В качестве основной бумаги выступает СФ. В нём заполняются поля на имя компании, и выделяется налог. По срокам нужно успеть сделать документ до конца пятого дня после сделки. После проделанных манипуляций в ФНС необходимо представить декларацию с заполненным вторым разделом.
Работа с НДС означает, что за каждый квартал нужно отчитываться также в виде декларации. Она подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётный квартал. При расчётах общая сумма делится на три равные части и уплачивается каждый месяц не позднее 25 числа.
Тот, кто работает с НДС, знает, что за просрочку со стороны ФНС навлекаются штрафные санкции в размере 5% от общей суммы надбавки.
Декларация по НДС должна формироваться за каждый квартальный период. Это если говорить о тех случаях, когда применяется ОСНО.
Если во время заполнения основных разделов в них выходит значение «0», то именно его и нужно указать в документах. Оставлять это поле пустым недопустимо.
Подача производится в электронном виде. Законодательство четко устанавливает правила касательно этого, не допуская сдачу в иной форме. За несоблюдение установленного следует штраф — подробнее в ст. 119 НК РФ.
Учитывать стоит и то, что НДС является именно тем налогом, в котором сумма к уплате равна той, что может быть возмещена предпринимателю из бюджета. Зачастую это происходит у экспортеров. Указание этой суммы, как правило, провоцирует проверку со стороны ИФНС и ряда пояснений касательно тех сведений, что были указаны в декларации.
И если экспортеры встречаются с подобным всегда, то предпринимателям на внутреннем рынке рекомендуется заранее позаботиться о законном изменении объема вычета.
Со стороны покупателя
Покупатели на общей системе налогообложения, скорее всего, не пострадают, если сумма НДС в договоре увеличится. Они могут вычесть этот НДС и уменьшить свой.
«Чистая вода» подписал договор на покупку насосов. Сумма по договору 100 000 рублей и НДС. В 2018 году это 118 000 рублей.
Он расплачивается за насосы в 2019, когда ставка по НДС уже 20%. Он должен заплатить 120 000 рубей: 100 000 рублей за насосы и 20 000 рублей НДС.
На 20 000 рублей «Чистая вода» заявляет вычет по НДС и уменьшает налог. Компания ничего не теряет.
Проблема возникает, когда поставщик продает товары клиенту на упрощенке или на ЕНВД.
«Аркадий и сыновья» покупает насосы. По договору это 100 000 рублей за насосы и НДС.
По старой ставке он должен был бы заплатить 118 000 рублей, а по новой — 120 000 рублей.
Он работает на упрощенке. Для него 2000 рублей — просто увеличение себестоимости товара, который он покупае.
В примере суммы маленькие, но контракты могут быть на миллионы. Тогда дополнительные расходы компании тоже будут существенными.
Налоговый кодекс или договор: что страшней?
В большинстве случаев считается, что НДС при продаже товаров, услуг или работ оплачивает покупатель, а продавец является посредником, который лишь перечисляет необходимую сумму в бюджет, а в налоговые органы – соответствующую отчетность. Исключение составляет случай, когда продавец находится на УСН – тогда он просто не выделяет в счетах НДС.
Однако обязанность заказчика и исполнителя исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в рамках конкретной сделки регламентирует не только Налоговый кодекс, но и договор. В связи с этим между контрагентами часто возникает много спорных ситуаций. Усложняет ситуацию тот факт, что, выполняя определенные коммерческие операции, продавец, например, должен исчислить НДС несмотря на льготный режим налогообложения.
К примеру, постановлением Арбитражного суда Красноярского края от 29.12.2014 по делу № А33-22157/2014 рассматривается случай, когда нарушение совершили сразу оба участника сделки – заказчик и подрядчик, находящийся на УСН. Последний выставил счет-фактуру, не определив НДС. Тогда заказчик, решив сэкономить, самостоятельно выделил из указанной суммы налог на добавленную стоимость и заплатил меньше. Подрядчик обратился в суд с просьбой взыскать с недобросовестного контрагента долг, мотивируя тем, что в контракте была указана основная цена оказанных услуг без НДС.
Рассмотрев спор, суд указал, что стоимость контракта включает НДС и другие обязательные платежи и расходы исполнителя, возникающие при оказании услуг. Выставление счета-фактуры без выделения НДС противоречит условиям заключенного договора. При вынесении решения суд сослался на пункт 5 статьи 173 НК РФ. В нем говорится, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, даже освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика – если в счете-фактуре выделена соответствующая сумма. Таким образом, исполнитель обратился в суд, не изучив подписанного контракта и не учел предшествующие этому обстоятельства, чем сам себя наказал.
В то же время, как указано в решении, перечисленные обстоятельства не должны были помешать заказчику оплатить полную стоимость контракта, в том числе НДС. Правомерность исчисления и уплаты налога не входит в его компетенции. Также заказчик не может односторонне снижать цену, указанную в договоре.
Оформление документов для ИП
При регистрировании ИП составление контракта без НДС в договоре возможно, применяются такие же правила, как и к юридическим лицам. К примеру, можно составить документ без указания НДС в договоре при применении упрощенной системы. Использование льготного режима имеет свои плюсы и минусы. Основной недостаток в том, что не все крупные контрагенты готовы дать соглашение на заключение контракта с лицом на УСН без НДС в договоре.
Как ИП лицо в некоторых случаях может выполнять не налогооблагаемые операции, но тогда указывается «Без НДС» в договоре в графе стоимости услуг. Можно сделать вывод, что указывать «Без НДС» в договоре допускается, если применяется специальный режим.
Образец составления договора без НДС
Договор без НДС является типовым и включает в себя следующие основные разделы:
- основные сведения: наименование, дата и место заключения соглашения;
- данные сторон: название, юридический адрес, банковские реквизиты участников сделки;
- предмет договора: продукция или услуги, подлежащие реализации;
- права и обязанности сторон;
- ответственность контрагентов, штраф за нарушения договора;
- непредвиденные и иные обстоятельства, которые могут повлиять на выполнение условий договора;
- цена договора (именно в этом разделе должна быть указана фраза «Без учета НДС» в случае освобождения от налогообложения или «НДС не облагается» при наличии льготы).
Важность правильного оформления договора без НДС не вызывает сомнения. Ошибки при его составлении могут повлечь не только штрафные санкции, но и ухудшение отношений с деловыми партнерами.
Так, мы в своей работе руководствуемся принципом разделения труда: каждый профильный специалист занимается своим участком работы. Согласитесь, это удобно и правильно. Потому что, например, бухгалтер по заработной плате не владеет в полной мере тонкостями расчета и уплаты НДС.
Обязательно ли указывать ставку НДС в договоре
Взаимоотношения между экономическими субъектами основаны на принципе свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Ограничения здесь возможны только, если в ГК РФ или федеральных законах предусмотрены особые правила для отдельных видов сделок. Например, договор купли-продажи недвижимости должен обязательно включать в себя цену (ст. 555 ГК РФ).
Но речь в данном случае идет о цене вообще, о выделении из нее налога ГК РФ ничего не говорит. Налоговый Кодекс обязывает продавцов выделять НДС в счетах-фактурах (п. 5 ст. 169 НК РФ), но про договоры опять-таки ничего конкретного не говорится.
Получается, что законодательство не содержит прямых указаний на необходимость отражения в договоре сведений об НДС. Но делать это все-таки необходимо, в противном случае может возникнуть немало проблем.
Что делать если в договоре не указана ставка НДС
Если в договоре не указан размер НДС, то возникает вопрос: включает ли его в себя договорная цена?
Если присутствует формулировка «без учета НДС», то особых проблем не будет. Покупатель должен оплатить указанную в договоре цену и дополнительно к ней — налог по действующей на момент отгрузке ставке (ст. 168 НК РФ).
А если указана сумма в рублях, без какой-либо информации о налоге? Такая неопределенность может стать (и нередко становится) причиной конфликтов между сторонами сделки.
Поставщику выгоднее предъявить НДС «сверху», т.е. дополнительно к договорной цене. А покупатель будет настаивать на том, что в договоре указана сумма с учетом НДС.
Важно!
Судебная практика складывается противоречиво. Правда, Высший Арбитражный Суд РФ все же встал на сторону покупателей (п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Судьи указали, что «по умолчанию», при отсутствии прямых указаний в тексте контракта или иной информации, сумму налога нужно выделять из договорной цены расчетным методом. Причем бремя обеспечения наличия нужной информации ВАС РФ возложил на продавца.
Налоговики также поддерживают позицию ВАС и ссылаются на нее в своих разъяснениях (например, письмо ФНС РФ от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@).
Ндс не облагается или без ндс разница
Налоговый кодекс РФ предоставляет предпринимателям и организациям возможность выбора в таком важном вопросе, как работа с НДС и без НДС. Выбирая упрощенную систему налогообложения, бизнесмен, по сути, отказывается от НДС, порой не задумываясь о том, какую выгоду можно извлечь, будучи плательщиком этого налога. А ведь зачастую именно отсутствие выделенного НДС в счетах-фактурах некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей закрывает им путь к многим выгодным сделкам. Поскольку сами плательщики НДС хотят работать только с такими же плательщиками. И когда заходит речь о проблемах малого бизнеса, большинство из них связано именно с основным камнем преткновения — НДС. Постараемся беспристрастно рассмотреть на примере среднестатистического ООО без НДС все плюсы и минусы каждого варианта.