Больничный во время отпуска без сохранения зарплаты в 2021 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Больничный во время отпуска без сохранения зарплаты в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В бухгалтерском учете нужно сторнировать часть отпускных (напоминаем, что речь идет о ситуации, когда работник решает перенести «лишние» дни отпуска на будущее). Сделать это нужно в тот момент, когда работник принесет заявление о переносе отпуска вместе с больничным листом и организация на основании листа начислит больничные.
- Если работник ушёл на больничный во время ежегодного оплачиваемого отпуска, то он может продлить отпуск на количество дней болезни. О болезни и продлении отпуска надо сообщить работодателю.
- Работник, который болел в отпуске, может выйти из него вовремя, в таком случае он имеет право на перенос соответствующего количества отпускных дней. Период, когда можно отгулять эти дни, должен быть согласован с работодателем.
- Перенос или продление отпуска в связи с болезнью ребёнка не допускается. Но если ребёнок не выздоровел до окончания отпуска, родитель вправе оставаться ухаживать за ним на основании листка нетрудоспособности.
- Дни болезни, которые приходятся на нерабочие праздничные дни, не включаются в число дней, на которые продлевается отпуск.
- В случае переноса части отпуска из-за болезни на другой период надо пересчитать сумму выданных отпускных. При продлении отпуска такой необходимости нет.
Учет отпуска, перенесенного из-за болезни
Что касается налогового учета, то сумма отпускных, как известно, включается в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Если впоследствии отпускные пересчитываются в сторону уменьшения, то как это провести в налоговом учете? Через уменьшение ранее отраженных расходов или через отражение суммы пересчета (возмещаемой работником) в составе внереализационных доходов?
Среди специалистов мнения разные. К сожалению, четких разъяснений чиновников на этот счет нет. Есть только одно старое письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224, в котором чиновники в похожих случаях суммы возмещения советуют включать в доход.
Поскольку ясности в этом вопросе нет, компания может выбрать любой из вариантов и прописать его в своей учетной политике. Или же обратиться в свою налоговую инспекцию и действовать, исходя из полученного ответа.
Законодательство о болезни в отпуске за свой счет
Ст. 9 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ установлен конкретный перечень периодов, за которые пособие по болезни не назначается. В частности, к таким периодам относится освобождение сотрудника от работы без оплаты этих дней. Таким образом, если человек заболел, когда находился в отпуске за свой счет, больничный ему не оплачивается.
Это объясняется тем, что когда человек находится в отпуске за свой счет, ему не начисляются отпускные выплаты. Соответственно, отсутствует база для расчета страховых взносов, за счет которых в том числе производятся выплаты по нетрудоспособности.
В связи с этим выплаты по больничному за период, когда нет начисления страховых взносов, не производятся.
Важные нюансы, касающиеся больничного при отпуске за свой счет
При обращении за медицинской помощью нужно сказать врачу, что вы находитесь в отпуске без сохранения. В этом случае он не будет выписывать больничный лист, поскольку в нем нет никакой необходимости — он все равно не будет оплачен. Однако если болезнь продолжается и после окончания отпуска без сохранения зарплаты, врач должен выписать листок нетрудоспособности со дня выхода на работу после этого отпуска.
Иногда врачи не знают, что человек находится в отпуске за свой счет или забывают об этом, и выписывают больничный лист на весь период болезни. Если период болезни дольше, чем отпуск без сохранения зарплаты, разница в днях оплачивается работодателем в обычном порядке. Данный момент касается болезни как самого сотрудника, так и если он ухаживает за членом семьи.
Чтобы у ФСС не возникло вопросов по поводу расчета больничного, открытого не со дня выхода на работу, а с момента обращения к врачу (во время отпуска за свой счет), необходимо к листку нетрудоспособности приложить:
- расчет выплаты по нему,
- копию заявления сотрудника на предоставление отпуска за свой счет;
- письменное уведомление работника о частичной оплате больничного листа.
Эти оправдательные документы подтвердят, что расчет произведен с момента окончания отпуска за свой счет, а не с начала болезни.
Ответы на распространенные вопросы
Чем отличается оплата больничного во время отпуска за свой счет и обычного отпуска?
Самым главным отличием является то, что в отпуске за свой счет больничный оплачивается лишь с момента его окончания, а при ежегодном отпуске, во-первых, он оплачивается в полном объеме исходя из стажа, а во-вторых сотруднику на время нетрудоспособности продлевается отпуск. В случае если у работника в отпуске заболел ребенок, и лист нетрудоспособности выдается на него, такой отпуск не продлевается, это возможно только в случае болезни самого работника.
Какие частые ошибки встречаются при оформлении больничных?
Наиболее распространенной ошибкой встречается неверное указание организации, где трудоустроен работник, а также неверная кодировка заболевания, по которому выдан лист. Если предоставляется дубликат, это так же необходимо отметить.
Ответ на вопрос:
Условия и порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ « » (далее — Закон № 255-ФЗ).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 9 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за период освобождения работника от работы без оплаты не назначается .
Подробности в материалах Системы Кадры:
1.Ответ: Нужно ли выплачивать больничное пособие за период, когда сотрудник был освобожден от работы: находился в отпуске, был отстранен и т. п.)
Н.З. Ковязина
Если в период освобождения от работы сотрудник ухаживал за больным членом семьи, больничное пособие ему также не положено (). Из этого правила есть исключение. Оно касается заболевания ребенка в период, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) не нуждается в освобождении от работы (ежегодные оплачиваемые отпуска, декретный отпуск, отпуск по уходу за ребенком и т. п.). В таком случае больничный листок по уходу за ребенком (если он продолжает нуждаться в уходе) выдается со дня, когда мать (иной член семьи) должна приступить к работе. Такие правила предусмотрены в Порядка, утвержденного .
Больничное пособие не выплачивайте также за период, когда сотрудник:
- был отстранен от работы без выплаты зарплаты. Причины такого отстранения перечислены в Трудового кодекса РФ;
- был заключен под стражу (административный арест);
- проходил судебно-медицинскую экспертизу.
Продление отпуска в связи с больничным. продление отпуска на период больничного
Важно
Также стоит упомянуть, что если работник заболел сразу по окончании отпуска, то этот факт не повлияет на период отдыха и будет оформлен в установленном порядке. Здесь также требуется сообщить о заболевании работодателю, ведь самовольный невыход из отпуска трактуется как неявка по невыясненным причинам и, при непредоставлении листка нетрудоспособности, такой невыход вполне возможно счесть за прогул.
При продлении отпуска по случаю болезни заявлений не требуется, достаточно устного уведомления о наличии листка нетрудоспособности, который необходимо представить после выхода на работу (или сразу, как только больничный лист будет закрыт). ВНИМАНИЕ! Некоторые кадровые службы требуют письменно зафиксировать намерение работника продлить отдых, делать ли это – остаётся на усмотрение работника.
Инфо
СПРАВКА! Ст. 124 ТК РФ в случае временной нетрудоспособности работника, находящегося в отпуске, позволяет продлить или перенести отпуск по усмотрению самого трудящегося. Только работник вправе решать, как распорядиться неиспользованными по случаю болезни днями отпуска.
Что будет, если компания оплатит больничный?
Если работодатель оплатит больничный, приходящийся на время отпуска сотрудника за свой счет, такие расходы не будут приняты ФСС. Эти выплаты производятся за счет работодателя и по его личной инициативе.
Если же пособие по временной нетрудоспособности ошибочно начислено, а затем не принято ФСС в качестве расходов, нужно сделать следующее:
- если имеется возможность, удержать с работника суммы излишних больничных выплат и скорректировать НДФЛ, ранее удержанный с больничного листа;
- если нет возможности удержать выплаты с работника, отнести излишне выплаченные суммы на расходы организации, а также начислить с этих выплат страховые взносы и перечислить их в бюджет.
Расчет величины пособия по временной нетрудоспособности
Как уже было отмечено выше, работодатель при получении листка временной нетрудоспособности от служащего, который находился в неоплачиваемом отпуске, согласно ст.183 ТК РФ обязан компенсировать только дни болезни, после завершения данного периода. К примеру, служащий написал заявление на предоставление ему 10 дней отгулов за свой счет и ушел в неоплачиваемый отпуск 10 октября. По прошествии пяти дней он заболел и обратился в медучреждение, где ему был выдан больничный лист от 16 октября. Служащий сообщил о данном факте работодателю. Приступил к работе сотрудник 27 октября, так как листок нетрудоспособности был закрыт 26 октября.
С точки зрения действующего законодательства врач не должен был оформлять больничный лист трудящемуся, находящемуся в неоплачиваемом отпуске. Однако на практике редко кто интересуется данным фактом у больных, как и сами граждане не спешат ставить докторов в известность о нахождении их в отгулах за свой счет. Специалисты советуют работодателю в данном случае направить сотрудника в медучреждение, выдавшее листок нетрудоспособности для получения им дубликата, в котором датой начала больничного будет день, следующий за датой завершения отпуска.
Продление отпуска в связи с больничным. продление отпуска на период больничного
Важно
Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). На время болезни срок отпуска продлевается. Согласно статье 124 Трудового кодекса РФ по желанию сотрудника неиспользованную часть отпуска ему можно предоставить сразу или перенести на будущее. За все остальные периоды освобождения от работы (кроме ежегодных отпусков) с сохранением либо без сохранения зарплаты, больничные пособия сотрудникам не выплачивайте.
Например, не оплачивайте сотруднику пособие за день участия его в судебном заседании в качестве присяжного заседателя, а также дни, приходящиеся на отпуск за свой счет, по уходу за ребенком, учебный отпуск. Если в период освобождения от работы сотрудник ухаживал за больным членом семьи, больничное пособие ему также не положено (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Из этого правила есть исключение.
Пример оплаты больничного в отпуске без сохранения заработной платы
Сотрудник Яковлев С. А. ушел в отпуск за свой счет на 3 дня — с 18 по 20 июня — в связи с рождением ребенка, но заболел на третий день и согласно выписанному больничному проболел 7 дней — с 20 по 26 июня. 27 июня он вышел на работу и принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности.
В данной ситуации будет начислено пособие за 6 дней — с 21 по 26 июня. За три первых дня болезни, принятых к оплате, деньги будут выплачены из средств компании, за остальные дни — из средств ФСС (ст. 6 закона «О внесении изменений…» от 29.12.2020 №478-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).
ВНИМАНИЕ! Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, который устанавливали на период с 1 апреля по 31 декабря 2021 включительно, стал постоянным. Теперь размер больничного, рассчитанного так, будто работник проболел месяц, нужно всегда сравнивать с МРОТ. Напомним, если пособие окажется меньше, его размер посчитают исходя из МРОТ ( 2 ст. 4, ч. 4 ст. 8 закона «Об особенностях исчисления пособий…» от 01.04.2020 №104-ФЗ). Обращаем внимание, что в 2021 году МРОТ составляет 12 792 руб.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доход работника в виде пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Организация, выплачивающая указанный доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Пособие по временной нетрудоспособности не является оплатой труда, в связи с этим положения п. 2 ст. 223 НК РФ к пособиям по временной нетрудоспособности не применяются. Следовательно, днем фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день выплаты пособия работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При выплате дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором произведена данная выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Перенос ежегодного оплачиваемого отпуска
Для переноса отпуска на другое время необходимо согласовать срок такого переноса с работодателем. Для этого после выхода на работу после окончания ежегодного отпуска подайте заявление о переносе его дней, которые не были использованы из-за вашей болезни.
В заявлении нужно указать причину переноса отпуска (болезнь), а также даты, на которые вы желаете перенести оставшуюся часть отпуска. К заявлению необходимо приложить листок нетрудоспособности.
Вместе с тем перенос отпуска на другой срок, указанный вами, является правом, а не обязанностью работодателя. При переносе отпуска на другой срок работодатель должен повторно рассчитать отпускные за перенесенные дни отпуска.
Уже выплаченные отпускные могут быть зачтены в счет выплат, причитающихся вам в будущем.
По общему правилу удерживать из зарплаты отпускные за неиспользованные дни отпуска запрещено (ст. 114, ч. 1 ст. 124, ст. ст. 137, 139 ТК РФ).
Важные нюансы, касающиеся больничного при отпуске за свой счет
При обращении за медицинской помощью нужно сказать врачу, что вы находитесь в отпуске без сохранения. В этом случае он не будет выписывать больничный лист, поскольку в нем нет никакой необходимости — он все равно не будет оплачен. Однако если болезнь продолжается и после окончания отпуска без сохранения зарплаты, врач должен выписать листок нетрудоспособности со дня выхода на работу после этого отпуска.
Иногда врачи не знают, что человек находится в отпуске за свой счет или забывают об этом, и выписывают больничный лист на весь период болезни. Если период болезни дольше, чем отпуск без сохранения зарплаты, разница в днях оплачивается работодателем в обычном порядке. Данный момент касается болезни как самого сотрудника, так и если он ухаживает за членом семьи.
Чтобы у ФСС не возникло вопросов по поводу расчета больничного, открытого не со дня выхода на работу, а с момента обращения к врачу (во время отпуска за свой счет), необходимо к листку нетрудоспособности приложить:
- расчет выплаты по нему,
- копию заявления сотрудника на предоставление отпуска за свой счет;
- письменное уведомление работника о частичной оплате больничного листа.
Эти оправдательные документы подтвердят, что расчет произведен с момента окончания отпуска за свой счет, а не с начала болезни.
Оплачивается ли больничный лист во время административного отпуска
Чтобы подтвердить временную нетрудоспособность сотрудника, необходимо предоставить больничный лист. Если вы заболели во время официального отпуска, вам следует обратиться в медицинский центр или ближайшую поликлинику для его оформления, и незамедлительно сообщить о вашей болезни работодателю. В случае продления, от вас не требуется даже писать заявление, необходимо только как можно скорее предупредить работодателя и, по возвращению, предоставить больничный лист . Этого достаточно для продления отпуска без предоставления дополнительных документов или заявлений, но некоторые работодатели дополнительно издают приказ о продлении отпуска. Перенос отпуска осуществляется только при письменном заявлении от работника.
Рекомендуем прочесть: Должностное лицо ук рф
Ответы на распространенные вопросы
Чем отличается оплата больничного во время отпуска за свой счет и обычного отпуска?
Самым главным отличием является то, что в отпуске за свой счет больничный оплачивается лишь с момента его окончания, а при ежегодном отпуске, во-первых, он оплачивается в полном объеме исходя из стажа, а во-вторых сотруднику на время нетрудоспособности продлевается отпуск. В случае если у работника в отпуске заболел ребенок, и лист нетрудоспособности выдается на него, такой отпуск не продлевается, это возможно только в случае болезни самого работника.
Какие частые ошибки встречаются при оформлении больничных?
Наиболее распространенной ошибкой встречается неверное указание организации, где трудоустроен работник, а также неверная кодировка заболевания, по которому выдан лист. Если предоставляется дубликат, это так же необходимо отметить.