Декларация по налогу на имущество
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07) Порядок заполнения декларации Показатель «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Код ОКАТО представлял собой индекс, состоящий из 8 цифр или 11 знаков, обозначавших, в совокупности:
- наименование субъекта Федерации;
- обозначение муниципального образования;
- обозначение конкретного населенного пункта.
Введение в индекс знаков свыше 8 обозначало, что населенный пункт по уровню ниже муниципалитета.
Коды ОКТМО, на первый взгляд, очень мало отличаются от кодов ОКАТО, поскольку они сохранили 8- и 11-значную структуру. Однако между старыми и новыми кодами существуют существенные различия, а именно:
- идентификация населенного пункта производится по признаку его принадлежность к субъекту РФ;
- идентификация населенных пунктов основана на иерархии муниципальных образований.
Соответственно, значения цифровых групп кода по ОКТМО включает в себя иерархическую лестницу, состоящую из:
- конкретного субъекта РФ – первые 2 знака кода;
- конкретного населенного пункта субъекта РФ – знаки 3,4,5 кода;
- конкретного муниципального округа – знаки 6,7,8 кода.
При необходимости код дополняется еще тремя знаками (9,10,11) для обозначения ПГТ, сел и городов в муниципальном округе.
Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.
По строке 005 указывается признак налогоплательщика:
Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).
Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:
Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.
Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:
Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.
Код вида имущества и новый отчет по имуществу.
Код вида имущества 03 что это
Иностранные компании, не имеющие постоянных представительств в России, сдают в налоговую инспекцию титульный лист, разделы 1 и 3 декларации по налогу на имущество. Все текстовые и числовые показатели с ячейками надо начинать заполнять с крайней левой ячейки. Справа могут оставаться незаполненные ячейки, в которых ставят прочерки. При внесении ИНН в последних двух незаполненных ячейках также нужно ставить прочерки. Прежде всего заполняют титульный лист, раздел 2 (или 3 — иностранные компании, не имеющие в России постоянных представительств) декларации.
Иностранные компании, которые осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, также должны заполнять раздел 2. А раздел 3 предназначен для тех зарубежных компаний, которые платят налог на имущество с недвижимости, не относящейся к их деятельности через постоянное представительство (в частности, по причине отсутствия таковой). Бухгалтеры уже привыкли, что если в декларации требуется вписать какую-то сумму в ячейки заполнять нужно не слева направо, как обычно при письме, а справа налево, начиная с наименьшего разряда числа. Новый авансовый расчет по налогу на имущество – исключение: при его заполнении и числовые, и текстовые показатели (их, кстати, заполняют заглавными буквами) нужно вписывать в ячейки именно слева направо.
Это интересно: Какой Указывать Район При Регистрации
Код вида имущества 3 что это
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций Поскольку декларация может содержать несколько разд. 2, то для их идентификации предусмотрены специальные коды, которые проставляются в строке «Код вида имущества». Эти коды установлены Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации (пп. 1 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Налог на имущество считается местным и уплачивается физ. лицами ежегодно до 01.01. следующего налогового периода . после того как получит уведомление с налоговой службы. Платеж уплачивается по месту нахождения объекта. Следует знать, что налоговый период составляет 12 календарных месяцев. частное домовладение; квартиру, кроме тех, которые входят в состав многоквартирного дома; недостроенное жилье; гараж; др.
Код вида имущества 03 что это
Если данные для заполнения показателя отсутствуют, делают прочерк по всей длине показателя. Текстовые показатели в ячейках вписывают слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели – также слева направо, при этом в последних пустых ячейках ставится прочерк.
Поскольку в новом авансовом расчете уже нет специальных разделов для расчета налога с недвижимости, входящей в состав Единой системы газоснабжения, а также той, что находится на территориях разных субъектов РФ, (раздел 4 прежней формы) и для расчета средней стоимости необлагаемых основных средств (раздел 5 прежней формы). Иностранные компании, которые осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, также должны заполнять раздел 2. А раздел 3 предназначен для тех зарубежных компаний, которые платят налог на имущество с недвижимости, не относящейся к их деятельности через постоянное представительство (в частности, по причине отсутствия таковой).
Это интересно: Что такое документ о регистрации в месте проживания для подтверждения внж
Код назначения объекта недвижимости
к Порядку заполнения налогового
расчета по авансовому платежу
по налогу на имущество организаций,
утвержденному приказом ФНС России
от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@
КОДЫ ВИДОВ ИМУЩЕСТВА
Объекты имущества Единой системы газоснабжения, за исключением имущества с кодами 08 и 10
Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)
Во всех случаях, кроме имущества с кодами 01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 и 13
Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ
Объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия; объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, при условии одновременного выполнения для таких объектов следующих требований:
объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса.
Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью
Магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов
Объекты недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
Недвижимое имущество иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на имущество
организаций, утвержденному
Приказом ФНС России
от 01.01.2001 N ММВ-7-11/895
КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
|
Код |
Наименование |
|
34 |
Календарный год |
|
50 |
Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Расчет состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);
- Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);
- Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.
Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества (в этом случае в состав Расчета входят Титульный лист, Раздел 1, Раздел 3);
- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС);
- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).
При этом в Расчете, представляемом в ИФНС, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной налоговой.
В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций:
- в региональный бюджет без направления суммы налога в бюджеты муниципальных образований*,
один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.
*Так, например, в соответствии с п.3 ст.3 Закона г. Москвы от 05.11.2003г. №64, сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы, то есть — не распределяется по муниципальным образованиям.
Это значит, что если у компании есть недвижимость, которая находится в другом муниципальном образовании, а муниципальное образование относится к другой ИФНС, то декларацию (по согласованию с ИФНС) она может сдавать не в 2 налоговые (одну по месту нахождения организации, а другую по месту нахождения недвижимости), а в одну — по месту нахождения организации.
В этом случае при заполнении Расчета указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной ИФНС по месту представления Расчета.
Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования.
В таком случае при заполнении Расчета указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной ИФНС по месту представления Расчета.
В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество:
- полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одной ИФНС,
то один Расчет может заполняться в отношении сумм авансовых платежей по налогу, исчисленныхотдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду по ОКТМО.
При этом один Расчет в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решениепредставительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество:
- в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов.
Раздел 2 Расчета «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»
Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:
- имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
- имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
- имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999г. №69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
- каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);
- льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества;
- имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006г. №16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
- железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Код вида имущества – указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета в соответствии с Приложением №5 к Порядку.
КОД ВИДА ИМУЩЕСТВА
Приложение № 5
| Код | Наименование |
| 1 | Объекты имущества ЕСГС, за исключением имущества с кодом 6. |
| 2 | Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического |
| нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации | |
| либо на территории субъекта Российской Федерации и в | |
| территориальном море Российской Федерации (на континентальном | |
| шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической | |
| зоне Российской Федерации). | |
| 3 | Во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 5 и 6. |
| 5 | Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской |
| области, созданное или приобретенное при реализации | |
| инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от | |
| 10.01.2006 №16-ФЗ. | |
| 6 | Железнодорожные пути общего пользования, магистральные |
| трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся | |
| неотъемлемой технологической частью указанных объектов. |
Код по ОКТМО (строка 010) — указывается код ОКТМО по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу.
Требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов
В Порядке приведены общие требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов, отдельно в приложениях приведены кодировки строк.
Перечислим актуальные требования по заполнению декларации.
Документ формируется по итогам года.
Стоимостные значения вносятся только в полных рублях по правилам математического округления (показатели от 50 коп. округляются, до 50 коп. отбрасываются).
Нумерация листов начинается с титульного листа, показатели записывают, начиная с «001» слева направо.
Двусторонняя печать запрещена, равно как и использование корректоров-замазок.
Если документ формируется на бумаге, разрешено заполнение строк чернилами синего, фиолетового или же черного цвета заглавными печатными буквами.
Все строки заполняются только слева направо, а не наоборот.
Для каждого показателя отведено отдельное поле.
Если документ формируется на компьютере через ПО, все числовые показатели следует выровнять по последнему знакоместу.
Если показатель для заполнения отсутствует, поле прочеркивается.
Код ОКТМО вносится слева направо, оставшиеся ячейки заполняются прочерками.
Титульный лист — данные вносятся на основании регистрационных документов при постановке на учет в ИФНС. Представление первичного отчета обозначается кодом «0–» в номере корректировки, уточняющих — по числу уточнений, начиная с «1–».
Заверяет достоверность приведенных в декларации данных ответственное должностное лицо налогоплательщика или его представитель путем проставления подписи.
Представить декларацию, как уже говорилось, может как налогоплательщик лично, так и его представитель. В последнем случае требуется нотариальная доверенность. Разрешается отправка документа по почте (ценным письмом с наличием описи вложения) или через ТКС посредством подписи ЭЦП.
Нулевая декларация по налогу на имущество не представляется, если у юридического лица отсутствуют на балансе соответствующие объекты основных средств. При этом на автомобиль начисляется только транспортный налог, а не имущественный, при условии отнесения объекта к первой или второй амортизационной группам по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением правительства от01.01.2002 № 1 (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Кто и когда сдает отчетность по налогу на имущество
В пункте 5.2 Порядка перечисляются виды имущества, в отношении которого данный раздел заполняется отдельно.
Раздел 4 необходимо заполнять только тем организациям, которые имеют объекты недвижимости и заполняют декларацию в общеустановленном порядке. Если организация имеет на балансе только движимое имущество, то заполнять и представлять декларацию по налогу на имущество с заполненным разделом 4 не нужно.
Сохранились неизмененными только коды для авансового расчета за первый квартал: в общем случае – 21, при реорганизации – 51. А вот за полугодие в общем случае надо указывать не коды 31 и 33, а 17 и 18 соответственно. При реорганизации: 47 – за полугодие (вместо 52) и 48 – за девять месяцев (вместо 53).
Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.
Так, согласно порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций, строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер).
При этом по строке с кодом 020 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный в соответствии с инструкцией, утвержденной Приказом Минюста от 08.12.2004 № 192, или в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минэкономразвития от 23.12.2013 № 765.
Заполняются только в случае, если законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков установлена налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Лист А. Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности
Сведения заполняются по каждому месту осуществления патентной деятельности.
Внимание! Указанные сведения не заполняются, если ИП планирует осуществлять такие виды предпринимательской деятельности, как:
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты с площадью торгового зала не более 50 кв. м;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
В поле «Код субъекта Российской Федерации места осуществления предпринимательской деятельности» выбирается код субъекта, на территории которого ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
Внимание! В одном заявлении не допускается указывать два и более субъекта. Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности» заполняется в случае, если ИП не имеет определенного адреса места осуществления своей деятельности и не состоит на налоговом учете в субъекте, в котором планирует осуществлять деятельность, по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Внимание! Если в строке 010 указан адрес места осуществления предпринимательской деятельности, то данное поле не заполняется. В строке 010 указывается адрес места осуществления предпринимательской деятельности: код субъекта РФ, индекс, город, район, населенный пункт, улица, номер дома и т.д.