Как посчитать прибыль от продаж: виды и формулы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как посчитать прибыль от продаж: виды и формулы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы разобрались, что экономическая и бухгалтерская прибыль отличаются только на величину неявных затрат. В основном предприятия считают бухгалтерскую прибыль, мало обращая внимания на экономическую, лишаясь при этом возможности анализа альтернативного вложения средств. ЭП нужно регулярно сравнивать с показателем нормальной прибыли, чтобы не упустить потенциально более прибыльные варианты инвестиций.
Явные и неявные расходы
Что относится к явным, а что к неявным расходам, можно посмотреть в таблице:
| Тип расходов | Явные | Неявные |
|---|---|---|
| Суть расходов | Издержки, которые реально были понесены организацией в результате своей деятельности.
Пример — заработная плата рабочих, расходы на рекламу, и т.д. |
Издержки, которые могли бы быть понесены при определенных обстоятельствах.
Пример — доходность депозитного счёта, если деньги не вкладывать в производство, а положить в банк. |
Выручкой считается сумма денежных средств, поступившая за реализацию продукции или товара, за произведённые работы либо оказанные услуги в рамках основной деятельности компании. Отличается выручка от дохода тем, что она является лишь его составной частью, хотя и значительной, а зачастую – единственной.
В приведённом выше примере выручка – это основная часть дохода ИП в сумме 2 млн рублей, полученная от реализации мебели.
Теперь, когда мы разобрались, что такое доход и выручка, можно вывести такую формулу:
Доход = Выручка от реализации + Внереализационные доходы.
✐ Пример ▼
Ещё раз вернёмся к июльским доходам ИП Смирнова. Теперь мы можем сказать, что они состоят из:
- выручки в сумме 2 млн рублей (за мебель);
- внереализационных доходов в сумме 110 тыс. рублей (арендная плата + штраф).
Влияние микроэкономики
Так, например, глава «Максимизация прибыли и конкурентное предложение» учебника «Микроэкономика» Р. Пиндайка (Robert S. Pindyck) и Д. Рабинфельда ([9]) содержит специальный параграф, который так и называется «Бухгалтерская прибыль и экономическая прибыль». «Важно различать, — пишут авторы, — бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская прибыль — это доходы фирмы за вычетом ее денежных потоков, идущих на оплату труда, сырья и процентов, а также расходов на амортизацию. Экономическая прибыль вычисляется с учетом альтернативных издержек. Одной из таких альтернативных издержек является доход владельцев фирмы, когда их капитал используется где-то в другом месте» ([9], стр. 256).
«Экономисты, — пишут авторы, — часто видят издержки иначе, чем бухгалтеры, которым необходимо представить результаты деятельности фирмы для внешнего пользования. …Бухгалтеры склонны иметь ретроспективный взгляд на финансы фирмы и ее деятельность, потому, что в их обязанности входит отслеживать активы и пассивы и оценивать прошедшую деятельность.
В результате бухгалтерские издержки (accounting cost) — издержки, которые измеряют бухгалтеры, — могут включать в себя некоторые статьи, которые не включили бы экономисты, и исключать статьи, которые принято включать в издержки у экономистов. Например, — отмечают Пиндайк и Рабинфельд, — бухгалтерские издержки включают фактические затраты плюс расходы на амортизацию капитального оборудования. …Экономисты используют термины „экономические издержки» и „альтернативные издержки» как синонимы. Альтернативные издержки, или альтернативная стоимость (opportunity cost) — это издержки, связанные с возможностями, упущенными из-за того, что фирма вложила недостаточное количество ресурсов для получения самой высокой прибыли от их использования» ([9], стр. 202-203).
Классический учебник «Микроэкономика» нобелевского лауреата по экономике 1970 года Пола Самуэльсона (Paul A. Samuelson) и его соавтора профессора Вильяма Нордхауса (William D. Nordhaus) ([10]) содержит разделы «Экономические издержки и бухгалтерский учет» и «Альтернативные издержки» ([10], стр. 253-263). «Есть существенные различия, — пишут авторы, — в методах учета издержек, применяемых на предприятиях и в теории экономики. …Всякий раз, когда мы используем тот или иной ресурс одним способом, у нас нет возможности использовать его другими способами. С этим, — отмечают они, — вы встречаетесь в повседневной жизни, поскольку постоянно нужно придумывать, как распорядиться своим ограниченным временем и доходами. …В любом случае выбор одного варианта влечет за собой отказ от другого. …Альтернативные издержки решения охватывают все его последствия, независимо от того, можно ли их оценить в денежном выражении или нет» ([10], стр. 259).
Бухгалтерская и экономическая прибыль: формулы расчета
Бухгалтерская прибыль определяется за требуемый отчетный период как разница между общими доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности. Экономическая прибыль также рассчитывается по формуле «Доходы минус Расходы», но в вычитаемые расходы дополнительно включаются неявные скрытые издержки бизнеса.
Чтобы определить бухгалтерскую прибыль, нужно рассчитать разницу между доходами и внешними издержками.
Прибыль бухгалтерская = Выручка (доходы) – Внешние издержки (бухгалтерские расходы)
Чтобы определить экономическую прибыль, нужно рассчитать разницу между бухгалтерской прибылью и внутренними издержками.
Прибыль экономическая = Прибыль бухгалтерская – Внутренние издержки (альтернативные расходы)
Прибыль и налогообложение
Любая компания, работающая на территории России, обязана платить налог на прибыль. Об этом сказано в 25 главе Налогового Кодекса РФ.
Объектом для уплаты налога служит прибыль, полученная за конкретный период как разница между доходами и расходами.
В учет берутся доходы:
- от реализации продукции собственного производства;
- от перепродажи приобретенных товаров;
- от продажи имущества и ценных бумаг;
- затраты, не относящиеся к реализации (внереализационные). Они прописаны в статье 250 НК РФ и к ним относятся, например, доходы от сдачи имущества в аренду, полученное безвозмездно имущество или работы (услуги), курсовые разницы, доходы прошлых лет.
К расходам, принимаемым для целей налогообложения, относятся затраты:
- на сырье и материалы;
- зарплата сотрудников;
- амортизационные отчисления;
- прочие расходы;
- внереализационные издержки, например: расходы на выпуск ценных бумаг, судебные издержки.
Если фирма получила не прибыль, а убыток, то налоговая база считается равной нулю.
Налог на прибыль исчисляется по основной ставке, равной 20%.
Чем отличается доход от прибыли и выручки
В общем смысле доход – это все финансовые поступления предприятия от различных операций, в том числе непроизводственного характера. Тогда как выручка – это денежные средства, полученные только от производства или продажи товаров, то есть от основной деятельности. И выручка, и доход отражают финансовые влияния в компанию, тогда как прибыль формируется с учетом как поступления денежных средств, так и их расходования. Таким образом, доход и выручка служат базой для расчета прибыли, этого итогового показателя результатов работы фирмы.
Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль прохождение сотрудником компании обучающего тренинга?
В статье 264 НК РФ указано, что к расходам относят курсы по повышению квалификации. При этом заключают договор с организацией, осуществляющей программу подготовки, и по прохождению обучения выдается сертификат. Если эти условия не выполняются, то расходы на тренинг нельзя признавать в целях налогообложения.
Сотрудники компании в выходные отдыхали на базе отдыха за городом, для поездки был заказан автобус от лица организации. Можно ли внести в расходы деньги, потраченные на перевозку?
Налоговый кодекс РФ однозначно дает отрицательный ответ, так как такие расходы не связаны со служебной деятельностью компании.
Как правильно отнести к расходам оплату мобильной связи?
Платежи мобильным операторам включаются в управленческие расходы предприятия. Чтобы доказать налоговикам обоснованность этих затрат, лучше официально утвердить перечень сотрудников, которые будут использовать в работе мобильную связь. Чтобы подтвердить использование не в личных целях, а для коммерческой деятельности, закажите у оператора детализацию звонков.
Значение и применение формулы экономической прибыли
Крайне важно признать, что экономическая прибыль и бухгалтерская прибыль — это не одно и то же, и ни одна из них не может использоваться в качестве замены другой. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли тем, что она включает в себя влияние альтернативных издержек, то есть ценности, от которой компания или частное лицо отказались, чтобы заняться чем-то другим.
Теперь для бизнеса вполне возможно иметь положительную бухгалтерскую прибыль при отрицательной экономической прибыли, что указывает на то, что физическое лицо будет лучше в финансовом отношении, если он или она прекратит текущую деловую операцию и воспользуется другой возможностью. С другой стороны, если фирма способна генерировать положительную экономическую прибыль, это означает, что человек должен продолжать текущую деловую деятельность, поскольку она приносит более высокую прибыль, чем альтернативные возможности.
Что такое нормальная прибыль
Одним из основных показателей, который применяют при оценке инвестиционной привлекательности предприятия, является нормальная прибыль. Нормальная прибыль — это такой размер дохода собственников (инвесторов) предприятия от текущей деятельности, при котором они не примут решение изъять свой вложенный капитал из данного предприятия и направить его на другие цели.
Нормальная прибыль — показатель, который может дополнить анализ с точки зрения бухгалтерской и экономической прибыли.
При анализе финансового состояния могут выявляться отклонения полученных значений прибыли от нормы (нормальной прибыли):
- превышение ее уровня (положительная прибыль);
- значение ниже уровня нормальной прибыли (отрицательная прибыль).
Превышение указанного показателя нормальной прибыли говорит о том, что доходы инвесторов от вложений в данное предприятие выше среднерыночных, т. е. предприятие функционирует прекрасно и является привлекательным объектом для вложения денег или выдачи их предприятию взаймы.
Снижение показателей прибыли ниже нормальной прибыли свидетельствует о неспособности субъекта предпринимательской деятельности перекрыть стоимость вложенных в данный бизнес ресурсов и принести инвесторам доход, которого они вправе ожидать по общим рыночным условиям.
Что такое бухгалтерская прибыль
– это совокупный доход организации за прошедший период, предполагающий положительный финансовый результат, который подсчитывается за прошедший период, за минусом всех расходов, произведённых на производство и реализацию продукции. Бухгалтерская отчетность, как правило, формируется ежеквартально и за год в целом. При этом учитываются все хозяйственные операции, произведенные на предприятии.
Понятие бухгалтерской прибыли содержит в себе два основных принципа:
-
Сбережение капитала
– принцип, в основе которого лежит увеличение благосостояния предприятия в целом. Иными словами, в бухгалтерии ведется учет средств, которые для предприятия являются неприкосновенным запасом и не растрачиваются без острой необходимости. -
Наращивание капитала
– принцип, который предполагает увеличение капитала предприятия. Здесь идет сопоставление прихода и расхода денежных средств. На основе этих показателей бухгалтер делает заключение о целесообразности корректировки деятельности предприятия.
Для улучшения результатов развития предприятия на практике используются, как правило, оба принципа.
Рассмотрим, в чем суть бухгалтерской прибыли. Любое предприятие получает за определённый период времени. Если ее не будет, предприятие может обанкротиться. Руководитель должен знать, какие доходы и расходы формируются в его организации для того, чтобы сопоставить их и выявить финансовый результат. Существует два вида прибыли: бухгалтерская и экономическая, которые имеют существенное отличие между собой. Для получения общей картины на конец отчетного периода необходимо производить расчет этих показателей в целом.
Соотношение бухгалтерской и налоговой прибыли
Прибыль в бухгалтерском учете соседствует с показателем, который коррелирует с налогами. Дело в том, что уплата соответствующих сборов в казну не всегда осуществляется компанией синхронно динамике изменения величины базы для исчисления платежей. Главным образом, это связано с применением фирмой различных вычетов, а также особенностями законодательных критериев их применения. Фирма, имеющая право задействовать соответствующую привилегию, может не воспользоваться им фактически, в результате чего чистая налоговая прибыль будет больше, чем бухгалтерская — что фиксируется в отчетных документах. Но в следующем отчетном периоде бухгалтерская и налоговая прибыль, если в структуре выручки и издержек не будет каких-либо изменения, уже могут выровняться — так как фирма воспользуется вычетами.
Экономическая прибыль как критерий устойчивости предприятия
Еще один аргумент, выдвигаемый специалистами — бухгалтерская прибыль позволяет с трудом определить то, какова сущность источников выручки. Бухгалтер фиксирует доходы в чистом виде и не анализирует, в общем случае, то, за счет каких решений, ресурсов они появились, какие факторы предопределили их конкретную величину. Рассмотрим простой пример.
Работают 2 завода, выпускают одинаковую продукцию — например, стройматериалы. Выручка у них, а также рентабельность, в целом, одинаковые. Основные документы — бухгалтерский баланс, о прибылях и убытках говорящий отчет, имеют очень схожую структуру на обоих предприятиях, показатели, фиксируемые в нем, сопоставимы при сравнении фирм. Если посмотреть на любой используемый тем или иным предприятием бухгалтерский счет — прибыль всех типов фиксируется практически в одних и тех же величинах. Однако, главными заказчиками первого завода являются крупные холдинги, второй, в основном, продает стройматериалы малым и средним предприятиям. В связи с осложнением политической обстановки деятельность крупных холдингов, закупающих основной объем продукции на первом заводе, становится невозможной в России. Контракты расторгаются, и эти клиенты уходят с рынка. Завод по выпуску стройматериалов начинает переживать очень сложные времена. Вторая компания, тем временем — развивается отлично. На ее продукцию устойчиво растет спрос — в связи с открытием новых производств в РФ и потребностями компаний в качественных стройматериалах.
Мы видим абсолютно разные результаты коммерческих активностей двух субъектов, работающих в одном и том же сегменте и с сопоставимыми бухгалтерскими показателями. Однако, подобное положение дел можно было в определенной степени просчитать, если бы задействовался экономический анализ и определялся соответствующий вид прибыли. Как мы отметили выше, бухгалтер ведет учет цифр, экономист — просчитывает стратегию развития фирмы, учитывая альтернативные издержки. К ним вполне можно отнести недополучение первым заводом стройматериалов прибыли по факту сотрудничества с малыми и средними предприятиями — как это делает вторая фирма.
Конечно, даже успешное коммерческое предприятие обязано фиксировать бухгалтерскую прибыль. Хотя бы в связи с необходимостью предоставлять соответствующие сведения в налоговую службу. На втором заводе также будет вестись бухгалтерский учет налога на прибыль. Однако, работа экономистов на данном предприятии также будет вестись активно, поскольку исследование альтернативных издержек для них — важнейший фактор обеспечения конкурентоспособности фирмы и устойчивости бизнеса.
Предпринимательский доход и экономическая прибыль
Предприниматель занимается организацией всех ресурсов в едином производственном процессе. Он принимает решения, несёт ответственность за эффективность хозяйственной деятельности. Предприниматель является тем, кто предоставляет особый ресурс – предпринимательскую способность. Именно по этой причине он может рассчитывать на предпринимательский доход наравне с другими владельцами ресурсов на соответствующие доходы: заработную плату, ренту, ренту и процент.
В состав предпринимательского дохода входят нормальная и экономическая прибыль.
Нормальная прибыль – это минимальное, или нормальное, вознаграждение предпринимателю за выполнение им предпринимательских функций.
Нормальная прибыль представляет собой составную часть внутренних, или, скрытых издержек, входящих в экономические издержки. Каждый предприниматель вне зависимости от вида хозяйственной деятельности в обязательном порядке получает нормальную прибыль. В такой ситуации его экономическое поведение аналогично поведению рабочего, чья заработная плата не обеспечивает минимальных средств к существованию, что может подтолкнуть его к смене работы. Подобно поступает и предприниматель, которые не получает нормальную прибыль. Он ищет способы, как сменить вид деятельности, или вовсе стать наёмным работником, если у него отсутствует предпринимательский талант. Но не стоит упускать из виду тот факт, что подобно тому, как рабочий стремиться зарабатывать больше средств, которые будут в значительной мере превышать его необходимый минимум для существования, так и предприниматель заинтересован в том, чтобы полученная им прибыль была выше нормальной прибыли. Иначе говоря, он стремится к тому, чтобы получать не только нормальную прибыль, но и экономическую.
Экономическая прибыль – это разница между валовой выручкой и экономическими издержками.
Учёные-экономисты выделяют несколько теорий, которые служат объяснением причин и источников экономической прибыли.
Так, К. Маркс говорил о том, что источником прибыли является эксплуатация чужого труда, присвоение капиталистом прибавочной стоимости, созданной наёмными рабочими. Он полагал, что капиталист приобретает на рынке специфический товар – рабочую силу, которую в последствии использует в ходе труда и производства. Особенность рабочей силы в том, что ей характерна конкретная стоимость, определяемая стоимостью средств существования рабочего и его членов семьи.
Исключительно рабочая сила в процессе своего потребления или труда, создаёт новую стоимость.
К. Маркс утверждал, что средства производства в создании новой стоимости на предприятии не принимают участия. Рабочий не в состоянии переносить ранее созданную живым трудом стоимость средств производства на готовую продукцию. Основная задача капиталиста в этой цепочке – оплата труда рабочей силы в форме заработной платы. Вторую часть новой стоимости, которая создана живым трудом работника, капиталист присваивает себе в качестве прибыли.
Критика теории К. Маркса в большинстве своём основана на том, что он напрочь отрицает участие капитала, техники в создании новой стоимости. Современное комплексно-автоматизированное производство является отличным подтверждением тому, что серьёзная часть новой стоимости может быть создана благодаря непосредственному минимальному участию и вкладу живого труда наёмных рабочих. Нельзя отрицать справедливость получения предпринимателем – собственником капитала – некоторой прибыли как вознаграждения за свой предпринимательский талант. Законность присвоения прибыли владельцем капитала, а также его использование может вызывать некоторые сомнения на почве происхождения данного капитала и условий его получения, но зачастую это, вопрос больше справедливости и эффективности законодательства, чем экономической природы прибыли.
К примеру, о чем говорит предприниматель, жалующийся на «едва-едва покрываемые издержки»? Он подразумевает, что получаемой его компании прибыли едва-едва хватает на нивелирование разницы между убытками и прибылью, причем остающаяся сумма по минимуму оправдывает продолжение деятельности в выбранном направлении деятельности.
Любая нормальная коммерческая организация или ИП стремятся, чтобы эта разница была как можно больше. Этот остаток и есть прибыль (как экономическая категория в том числе). Следует запомнить, что с данной точки зрения прибыток ни в коем случае не входит в состав убытков, так как является частью средств, полученных сверх нормального дохода.
Мы уже упоминали, что экономический эффект прибыли является тем якорем, который удерживает предпринимателя от возможного прекращения производственной деятельности. Это – плата за тот риск и неопределенность, которые сопровождают каждого бизнесмена ежедневно.
Следует также помнить, что эти факторы зачастую порождаются внешней конъюнктурой экономики, а потому предсказать и избежать их практически невозможно.
Конечно, результаты инноваций и собственной предприимчивости бизнесмена также не следует сбрасывать со счетов. В некоторых случаях превалирующую роль играет уже упоминаемая выше монопольная позиция фирмы.
Чистая экономическая прибыль тогда получается очень просто: компания попросту ограничивает производство продукции, стимулируя при этом повышенный спрос, попутно завышая цены.
Рассмотрим экономические затраты и прибыль в аспекте хозяйствования гипотетического ИП. К примеру, для покупки всех необходимых факторов производства предприниматель в год тратит порядка 100 тысяч рублей.
Эту сумму можно считать общими внешними издержками. Но если бы бизнесмен поместил данные средства в банк, то мог бы получить чистый доход минимум в 5 тысяч за год, а при нынешних ставках – и того больше. В этом случае внутренние издержки – пять тысяч рублей, а внешние – 105 тысяч. Таким образом, экономическая прибыль равна реальному прибытку только в том случае, если бизнесмен сумел заработать заметно больше 105 тысяч.
Если чистая выручка составит 105 тысяч, то в «зачет» бухгалтерской прибыли можно записать пять тысяч. Экономическая же прибыль будет нулевой. В случае же, если предположить, что предприниматель мог бы работать на стороннего нанимателя, вместо занятия своим делом, то она и вовсе может быть отрицательной.
Нетрудно понять, что человек в этом случае вряд ли продолжит вести собственное дело, так как у него есть более простой и необременительный способ получения того же самого дохода. Именно поэтому прибыль в 5 тысяч можно рассматривать как «нормальную», но она все равно не будет стимулировать бизнесмена в данном случае.
Из этого примера видно, что доходы и экономическая прибыль – понятия близкие, но отнюдь не тождественные. Дело в том, что при получении «дохода» предприниматель вполне может едва-едва сводить концы с концами.
Если у него не будет перспектив, или же он не придумает способов снижения издержек, явно придется покидать выбранную сферу деятельности. В случае же, когда бизнесмен получает прибыль экономическую, это говорит о правильном использовании им своих ресурсов.
Главное отличие налоговой прибыли от бухгалтерской — в методологии и целях их исчисления. Фактическая величина и той и другой может совпадать. Налоговая прибыль определяется по тем критериям, которые зафиксированы в НК РФ и применяются в целях исчисления корректной величины сборов, что должны уплачиваться фирмой в бюджет. Бухгалтерская прибыль исчисляется, в соответствии с правилами бухучета, исходя из документально подтвержденных операций. В обоих случаях в расчет не берутся альтернативные издержки компании.
В принципе, между налоговой и бухгалтерской прибылью гораздо больше сходств, чем различий. Они способны исчисляться на основе одних и тех же документов — счетов-фактур, выписок, актов и т. д. Бухгалтерская прибыль, как и налоговая, бывает отрицательной.
Определив, в чем разница между налоговой и бухгалтерской прибылью, зафиксируем выводы в таблице.
Бухгалтерский учет – это основа налоговой отчетности, которая использует денежный измеритель. Естественно, существует разница между объектом налогообложения для прибыли в налоговом учете— налоговая прибыль и объектом налогообложения.
Особенности терминологии
Под бухгалтерскими затратами понимаются реально произведенные платежи, которые вносятся в документацию. Если из полученного дохода вычитаются бухгалтерские затраты, то это уже будет расчет бухгалтерской прибыли. Далее из нее требуется вычесть налоги и остальные обязательные платежи, что дает в результате чистую прибыль, а она служит в качестве резервного источника финансирования и учитывается налоговыми органами.
Если рассчитываются прибыли бухгалтерская и экономическая, то стоит знать, что в экономические затраты кроме бухгалтерских причисляются неявные или внутренние, то есть ресурсов, имеющихся в распоряжении предпринимателя. Оценка этих внутренних затрат производится в зависимости от возможностей альтернативного использования.
К примеру, предприниматель может использовать свой автомобиль в производственных целях. Экономисты убеждены в необходимости учета таких затрат, однако бухгалтерия не может этого сделать, так как нет факта оплаты от кого-то кому-то. Это никак не отражается в бухгалтерском учете. Со стороны экономистов может иметься мнение, что автомобиль мог бы использоваться иначе, к примеру, у предпринимателя есть возможность сдать его в аренду, за что он будет получать арендную плату. Поэтому экономистами недополученная арендная плата признается внутренними затратами.