6-НДФЛ 2021: обновляем форму, добавляем справку

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ 2021: обновляем форму, добавляем справку». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

Нюансы составления формы 6-НДФЛ: 15 процентов налога

В соответствии с законом № 372-ФЗ от 23.11.2020, ставка НДФЛ повышается с 13 до 15 процентов для доходов, размер которых превысит 5 млн. рублей с начала года. Это значит, что полученный физлицами доход, не превышающий указанную сумму, облагается налогом по ставке 13 процентов, а выплаты сверх этого лимита облагаются налогом по повышенной ставке 15 процентов.

Налоговые агенты, от которых физлицам поступает доход, облагаемый НДФЛ по разным ставкам, должны внести соответствующие сведения в форму 6-НДФЛ отдельно по каждой из применяемых налоговых ставок.

При заполнении формы 6-НДФЛ нужно руководствоваться Порядком, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, а также разъяснениями, приведенными в письме ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

С 2019 года в России действовала система, по которой МРОТ устанавливался не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения в среднем по стране за второй квартал предыдущего года. С 1 января 2021 года методика расчета МРОТ изменилась: теперь минимальный размер оплаты труда зависит от медианной зарплаты по стране за предыдущий год. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты устанавливается в размере 42 %. При этом МРОТ не может быть ниже установленного прожиточного минимума.

Зарплата работника, который полностью отработал норму рабочего времени и выполнил свои обязанности, не должна быть в 2021 году ниже 12792 руб. (если на территории действует региональный МРОТ, то минимальным считается именно он). Если зарплата работника меньше МРОТ, работодателю нужно увеличить ее до величины установленного минимума.

Если в расчете 6-НДФЛ будет отражена выплата с зарплаты ниже МРОТ, должностное лицо может получить штраф от 10 000 до 20 000 руб., юридическое лицо — от 30 000 до 50 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет, для юридических лиц — штраф от 50 000 до 100 000 руб.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Сдавать форму 6-НДФЛ в 2022 году необходимо не позже крайнего числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Годовой расчёт сдаётся не позже 1 марта.

Актуальные даты сдачи расчёта:

• за первый квартал — до 4 мая 2022 года;
• за полугодие — до 1 августа 2022 года;
• за 9 месяцев — до 31 октября 2022 года;
• за 2022 год — до 1 марта 2023 года.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

• о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
• об исчисленном и удержанном НДФЛ;
• о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

• исправлять ошибки корректирующим средством;
• делать двухстороннюю печать документа;
• скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

	КБК обязательный платеж	пени	штраф
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: – по доходам не больше 5 млн. руб.	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
– с доходов сверх 5 млн руб. (с превышения)	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.)	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110

Что изменилось в 6 НДФЛ по отчётности для сдачи в 2022 г.

На титульной странице переименованы поля. Сейчас период представления изменён на отчётный, вместо налогового нужно выбирать текущий год, соответствующий календарному.

В случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП, у которых были наемные работники, на первой странице в позиции «Отчетный период» указывают один из шифров:

1. «34» — при формировании за полный годовой интервал;
2. «51» — если ликвидировано ООО в 1 кв.;
3. «52» — то же во 2-м кв.;
4. «53» — закрылись в 3-м кв.;
5. «90» — прекратили работать в 4-м квартале.

Правопреемники реорганизованных организаций обязаны предоставлять расчёты, в том случае, если до завершения реорганизационных мероприятий компанией не было отправлено. Порядок формирования отчёта при этом нужно соблюдать:

1. Указывается ИНН и КПП НА сверху первой страницы.

1. Используется шифр 215 в строке «месторасположение или постановки на учёт».
2. В позиции «НА» отмечается юрлицо, которое реорганизовалось или ОП.
3. В формате преобразования или прекращения деятельности указывается один из кодов, выбор точного шифра зависит от типа проведённых мероприятий*.

*Коды, соответствующие виду реорганизации:

• «0» ликвидация,
• «1» преобразование,
• «2» слияние,
• «3» разделение,
• «5» присоединение,
• «6» разделение, но одновременно присоединяется к другому юрлицу.

В регламент заполнения внесены также изменения, которые зависят от размера налогового агента, сдающего 6 НДФЛ:

1. Крупные налогоплательщики указывают КПП, прописанный в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС по адресу офиса юридического лица, а не по месту, где был зарегистрирован как крупнейший плательщик налоговых сборов.

1. Предприятия, не относящиеся к первой группе, пишут в поле «Код местонахождения или постановки на учёт» цифру 214.

На первой странице (титул) новой формы 6 НДФЛ вписываются полностью сведения с приказа о назначении директора или доверенности, который подтверждает полномочия законного представителя. Уже с расчётов за 1-й кв. 2021 г. бланк отчёта стал объединенным с 2-НДФЛ.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

• Заработная плата и премии.
• Вознаграждения по договорам ГПХ.
• Дивиденды.
• Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
• Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
• Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

• Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
• Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
• Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде. Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода. Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

Особенности раздела:

• Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
• Отражается сумма доходов об исчисления налога.
• Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
• Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.

Особенности заполнения:

• В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
• В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
• В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
• В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
• В строке 140 — общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.

Кодировка мест передачи расчета 6-НДФЛ в соответствии последними законодательными изменениями

Используемый в 2020 году код	Вид места, где должен быть представлен расчет 6-НДФЛ
120	Место проживания индивидуального предпринимателя
124	Предоставляется по месту проживания главы фермерского хозяйства
125	Место, где проживает адвокат
126	Предоставляется по месту, где проживает нотариус
213	По месту, где учтен данный субъект предпринимательства как крупнейший налогоплательщик
214	Предоставляется по месту расположения организации РФ, которая не является крупнейшим налогоплательщиком
215	Предоставляется по месту, где расположен правопреемник организации, которая не является крупнейшим налогоплательщиком
216	Предоставляется по месту, где расположен правопреемника, который является крупнейшим плательщиком налогов
220	Предоставляется по месту, где расположено отдельное подразделение организации РФ
320	По месту, где индивидуальный предприниматель занимается своей деятельностью
335	По месту расположения отдельного филиала организации иностранного государства на территории РФ

Каким способом можно передать расчет 6-НДФЛ в отделение налоговой инспекции и что будет считаться датой сдачи отчета

Вид предоставления расчета 6-НДФЛ	Что принимается за дату сдачи	Что подтверждает сдачу расчета
Электронный вид	Когда была получена квитанция об отправке	Квитанция
Почтой	Дата, которая была указана сотрудником почтового отделения на описи вложения	Уведомление об отправке
Лично	Дата, прописанная сотрудником ФНС при предоставлении расчета в отделение налоговой службы	Второй экземпляр расчета с отметкой сотрудника ФНС
Представитель работодателя	Дата, прописанная сотрудником ФНС при предоставлении расчета в отделение налоговой службы	Второй экземпляр расчета с отметкой сотрудника ФНС

Расчетные данные для заполнения формы 6-НДФЛ

Дата осуществления выплат	Сумма выплат, руб.	Размер вычетов, руб.	Размер налога НДФЛ, руб.
08.01.2020	490000	7000 (1400х5)	62790
09.02.2020	505000	7000 (1400х5)	64740
10.02.2020	17000	4000	1690
06.03.2020	449000	7000(1400х5)	57460
06.03.2020	13500	–	1755
08.04.2020	470000	7000 (1400х5)	60190
Итого	1944500	32000	248625

Заполнение формы 6-НДФЛ начинается с внесения реквизитов организации. При сдаче отчета первоначально поле с указанием числа корректировок заполняется нулевыми показателями «000». При последующих сдачах уточняющих расчетов прописывают их номера по возрастающему числовому ряду, например, «001», «003».

Какие показатели заполнить нарастающим итогом

НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года. В 1-м разделе 6-НДФЛ отражаются сводные данные по всем начисленным за отчетный год доходам, исчисленным и удержанным с них сумм НДФЛ. Соответственно, в разделе 1 6-НДФЛ нарастающим итогом заполняются все суммовые показатели: строки 020–050 и 070–090.

В строке 020 отражается совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в отчетном периоде. Сумма выплаченных на отчетную дату дивидендов выделяется из строки 020 в строку 025. Строка 030 отражает накопленную с начала года сумму предоставленных вычетов. В строках 040, 045 суммируется исчисленный за отчетный период НДФЛ. Уплаченная в течение календарного года сумма фиксированного авансового платежа записывается в строку 050. В строках 070, 080, 090 аккумулируется удержанный, не удержанный и возвращенный в отчетном периоде НДФЛ соответственно.

Как сдать декларацию 6 НДФЛ без ошибок

Правила передачи отчета допускают представления следующими способами:

• В электронной форме, для этого подписывают электронной цифровой подписью;
• если численность сотрудников компании в отчетном году не превышала 25 человек, формируют 6 НДФЛ декларацию в формате Excel на принтере или вносят сведения вручную. При этом используют чернила только синего, черного или фиолетового цвета. При формировании отчета с печатью на принтере выбирают шрифт Courier New высотой символов с 16 до 18;
• категорически не допускается для исправления сведений применять корректор. В случае допущенных ошибок при заполнении переписывают страницу декларации;
• нумерация отдельных страниц идет в хронологическом порядке, каждую заполненную без ошибок страницу заверяют подписью должностного лица;
• нельзя скреплять страницы;
• ячейки в форме заполняются слева направо, в пустых ячейках – ставят прочерки. Если в первой или второй части отчета в суммовых клетках нет сведений, ставят 0;
• днем передачи отчета в фискальные органы считается число, когда сведения переданы непосредственно инспектору, можно НДФЛ сдавать на бумажном носителе через отделение связи – в таком случае днем передачи будет число, когда письмо принято работником почты с описью. Если отчет передается в электронном виде – день, фиксированный оператором.

Похожие записи:

• Что такое ценные бумаги. Объясняем простыми словами.
• Выплаты за второго ребенка в 2023 году
• Получение взятки должностным лицом