Декларация по налогу на имущество за 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 01.01.2023 все организации и ИП будут уплачивать налоги, страховые взносы и штрафные санкции посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Совокупная обязанность по уплате налогов и перечисленные денежные средства будут учитываться на едином налоговом счете (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1

Вид представляемых сведений	Отчетный период	Срок сдачи
Сведения о периодах работы (стажа)	За 2023 год	25.01.2024
Сведения о взносах на травматизм	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
2023 год	25.01.2024
Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию	I квартал 2023 года	25.04.2023
I полугодие 2023 года	25.07.2023
9 месяцев 2023 года	25.10.2023
2023 год	25.01.2024
Сведения о трудовой деятельности	—	при приеме на работу/увольнении: не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений; при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК: не позднее 25 числа следующего календарного месяца.

В действующую форму декларации по налогу на прибыль организаций, электронный формат представления и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@) внесены изменения (приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@). Обновленная форма декларации вступает в силу с 01.01.2023 и применяется с отчетности за 2022 год. Основные поправки:

• учтена особенность заполнения налогового расчета при исполнении обязанности налогового агента для организаций, зарегистрированных на Курильских островах после 01.01.2022 (т. е. освобожденных от налога на прибыль);

• учтено применение различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний;

• уточнен порядок заполнения декларации объектами культуры, применяющими нулевую ставку по налогу на прибыль;

• введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль (616-619).

Отчетность по страховым взносам

По окончании 2022 года страхователи (организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физлиц) должны отчитаться перед ИФНС по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2022 год следует представить по форме (в электронном формате), утв. приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ (в ред. приказа от 19.05.2022 № ЕД-7-11/413@). Срок представления РСВ за 2022 год — не позднее 25.01.2023 (пп. «в» п. 13 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). С учетом переноса крайнего срока уплаты, приходящегося на выходной день 28.01.2023, страховые взносы за декабрь 2022 года следует уплатить не позднее 30.01.2023 (пп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уведомление об исчисленных суммах взносов за декабрь (как и за любой последний месяц отчетного или расчетного периода) представлять в ИФНС не требуется. В программе при этом необходимо сформировать Операцию по ЕНС с видом Начисление, чтобы отразить перенос задолженности по страховым взносам на счет ЕНС, а также движения в регистрах ЕНС.

При перечислении страховых взносов за первый и второй месяц квартала уведомления в ИФНС направлять нужно. Например, не позднее 28.02.2023 следует уплатить страховые взносы за январь 2023 года, уведомив об этом ИФНС не позднее 27.02.2023 (25.02.2023 приходится на выходной день).

В программе для этого необходимо сформировать документ Уведомление об исчисленных суммах налогов. При проведении документа будет отражен перенос задолженности по страховым взносам на счет ЕНС, а также движения в регистрах ЕНС.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 (в ред. постановления от 15.06.2022 № 1068) организациям и ИП, пострадавшим от финансовых санкций, продлили сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу работников за апрель — сентябрь 2022 года. Сроки уплаты взносов перенесены на 12 месяцев по сравнению с установленными в соответствии с нормами НК РФ. Перенесенные с 2022 года сроки уплаты страховых взносов продолжают действовать и в 2023 году (так же как и в случае с перенесенными сроками уплаты авансового платежа по УСН). Но перечислять в 2023 году взносы за 2022 год с перенесенными сроками уплаты следует на ЕНС. После представления РСВ за 2022 год ежемесячно представлять уведомления по уплате страховых взносов за 2022 год не нужно. Отражать перенос задолженности по страховым взносам на счет ЕНС, а также движения в регистрах ЕНС в этом случае следует Операцией по ЕНС с видом Начисление.

Обратите внимание! С 2023 года ПФР и ФСС РФ объединяются в единый фонд — Социальный фонд России (СФР), кроме того, существенно меняется порядок расчета страховых взносов. Начиная с отчетности за I квартал 2023 года применяются новые формы и форматы РСВ и персонифицированных сведений о физических лицах (утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

По окончании 2022 года страхователи должны отчитаться перед территориальным органом ФСС РФ, представив последний раз расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80).

Технология приема расчета в электронном виде утверждена приказом ФСС РФ от 12.02.2010 № 19 (в ред. приказа ФСС РФ от 10.06.2022 № 226). Представить отчет по форме 4-ФСС следует не позднее (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• 25.01.2023 — для страхователей, которые отчитываются в электронном виде;

• 20.01.2023 — для страхователей, которые отчитываются в бумажном виде (допускается, если численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год не превысила 10 человек).

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Первый квартал, полугодие, девять месяцев считаются отчетными периодами.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

• для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
• для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
• для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.

Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность	Отчетный период	Срок сдачи отчетности
СЗВ-ТД	Декабрь 2022 год	16 января 2023
СЗВ-М	Декабрь 2022 год	16 января 2023
4-ФСС на бумаге	IV квартал 2022 год	20 января 2023
4-ФСС электронно	IV квартал 2022 год	25 января 2023
Декларация по НДС	IV квартал 2022 год	25 января 2023
РСВ	2022 год	25 января 2023
6-НДФЛ	2022 год	27 февраля 2023
СЗВ-СТАЖ	2022 год	01 марта 2023
Декларация по налогу на прибыль	2022 год	27 марта 2023
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество	2022 год	27 марта 2023
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)	2022 год	27 марта 2023
Бухгалтерская отчетность	2022 год	31 марта 2023
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)	2022 год	25 апреля 2023

Куда сдавать декларацию

Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество, подчас непросто. Более того, вместо одной декларации может понадобиться представить несколько по разным основаниям и в различные ИФНС.

Вот схема, которая вам поможет в большинстве ситуаций при сдаче декларации или авансового расчета по налогу на имущество:

Это следует из пункта 1 статьи 386, пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, и подтверждается письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894, от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482, от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569.

Подробнее о том, куда платить налог на имущество и представлять отчетность по нему, см. таблицу.

Сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года (с учетом переноса)

Событие	Общеустановленный срок (с учетом переноса сроков сдачи отчетности) для всех организаций	Срок для организаций и ИП, соблюдающих режим нерабочего времени	Срок для субъектов МСП, работающих в наиболее пострадавших областях экономики
Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, размещаемой в ГИР БО (основная масса организаций)	12 мая	12 мая	12 мая
Представление бухгалтерской отчетности за 2019 год, не размещаемой в ГИР БО	30 июня	30 июня	30 июня
Представление расчетов по форме 6-НДФЛ за 2019 год	1 июня	1 июня	1 июня
Представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2019 год	30 июня	30 июня	30 июня
Уплата страховых взносов в ФНС за март 2020 года	15 апреля	12 мая	15 октября
Уплата страховых взносов в ФСС за март	15 апреля	12 мая	15 апреля (для микропредприятий — 15 октября)
Подтверждение основного вида экономической деятельности в ФСС	15 апреля	12 мая	12 мая
Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД	15 апреля	15 апреля	15 апреля
Представление декларации по ЕНВД за I квартал 2020 года	20 июля	20 июля	20 июля
Уплата налога на игорный бизнес за март 2020 года	20 апреля	12 мая	20 октября
Представление декларации по налогу на игорный бизнес за март 2020 года	20 июля	20 июля	20 июля
Уплата водного налога за I квартал 2020 года	20 апреля	12 мая	20 октября
Представление декларации по водному налогу за I квартал 2020 года	20 июля	20 июля	20 июля
Представление расчета по форме 4-ФСС на бумажном носителе	15 мая	15 мая	15 мая
Представление налоговыми агентами по НДС журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 года	20 апреля	12 мая	20 апреля
Уплата ИП авансового платежа по НДФЛ на основании налогового уведомления за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	27 апреля
Уплата НДПИ за март 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Уплата ЕНВД за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	27 апреля
Представление налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года	15 мая	15 мая	15 мая
Представление расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года	15 мая	15 мая	15 мая
Уплата акцизов за март 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Представление декларации по акцизам за март 2020 года	27 июля	27 июля	27 июля
Представление расчета по форме 4-ФСС в электронной форме	15 мая	15 мая	15 мая
Представление расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 года	30 июля	30 июля	30 июля
Уплата ИП единого налога по УСН за 2019 год	30 апреля	12 мая	30 октября
Уплата ИП НДФЛ за себя за 2019 год	15 июля	15 июля	15 октября
Уплата ЕСХН за 2019 год	31 марта	12 мая	30 сентября
Представление декларации по форме 3-НДФЛ	30 июля	30 июля	30 июля
Уплата авансового платежа по УСН за I квартал 2020 года	27 апреля	12 мая	26 октября
Представление организациями декларации по УСН за 2019 год	30 июня	30 июня	30 июня
Представление ИП декларации по УСН за 2019 год	30 июля	30 июля	30 июля
Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года	28 апреля	12 мая	28 августа
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2020 года	28 апреля	12 мая	28 октября
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)	28 апреля	12 мая	28 октября
Представление декларации по налогу на прибыль за 2019 год и за 2 месяца 2020 года	29 июня	29 июня	29 июня
Представление декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 года и за 3 месяца 2020 года	28 июля	28 июля	28 июля
Уплата страховых взносов в ФНС за апрель 2020 года	15 мая	15 мая	16 ноября
Уплата страховых взносов в ФСС за апрель	15 мая	15 мая	15 мая (для микропредприятий — 16 ноября)
Представление в ПФР сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-ТД за апрель 2020 года	15 мая	15 мая	15 мая
Уплата налога на игорный бизнес за апрель 2020 года	20 мая	20 мая	21 сентября
Представление декларации по налогу на игорный бизнес за апрель 2020 года	20 августа	20 августа	20 августа
Уплата НДПИ за апрель 2020 года	25 мая	25 мая	25 сентября
Уплата НДС в размере 1/3 суммы налога за I квартал 2020 года	25 мая	25 мая	25 мая
Уплата акцизов за апрель 2020 года	25 мая	25 мая	25 сентября
Представление декларации по акцизам за апрель 2020 года	25 августа	25 августа	25 августа
Уплата второго ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за II квартал 2020 года	28 мая	28 мая	28 сентября
Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за апрель 2020 года (для организаций, исчисляющих налог из фактической прибыли)	28 мая	28 мая	28 сентября

Определяем стоимость имущества, с которой будут начислены налоги

С 2015 года в ряде регионов страны начали определять налогооблагаемую базу по некоторым объектам налогообложения для расчета имущественного налога с использованием кадастровой стоимости объекта.

С 01.01.2020 расширен перечень объектов, которые могут облагаться налогом по кадастровой стоимости. К таковым могут относиться жилые помещения, гаражи, машино-места и прочее (подп. 4 п. 1 ст. 378.2). По каким именно объектам платить налог исходя из кадастровой стоимости, будут решать регионы.

Информацию о виде стоимости имущества, используемом в процессе налогового расчета, необходимо уточнить на сайте региональной администрации или в территориальном органе ФНС.

Кадастровую цену на все имущественные объекты плательщик может выяснить самостоятельно в органах Росреестра.

Кадастровая цена в отношении части имущественного объекта (например, доли в праве на здание) определяется как соразмерное процентное значение, рассчитанное от общей кадастровой стоимости объекта. Если в собственности плательщика находится административно-деловой или торговый центр либо какая-то часть указанных объектов, то для расчета налога для подобных зданий, помещений и их частей берется исключительно кадастровая стоимость недвижимости, независимо от их включения в перечень (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

Важно! С 2021 г. если стоимость торговой или офисной недвижимости, включенной в региональный перечень, не определена на начало года, надо начислять налог по среднегодовой стоимости.

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

При представлении Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;

— в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);

— если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.

При представлении Уведомления в виде распоряжения:

— по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;

— по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;

— по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».

Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.

Отчеты по ФСЗН и страхованию

До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.

До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.

Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.

До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.

Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:

• представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
• заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.

Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.

Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:

• состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
• являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
• являются получателями пенсий;
• имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
• получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.

Бухгалтерская отчетность

Заключительным этапом отчетного периода является предоставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности — это бухгалтерский баланс со всеми приложениями и примечанием к балансу. Это необходимо сделать до 31 марта 2023 года

Обязанность по предоставлению возникает у организаций, ведущих бухгалтерский учет.

Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Также хотим напомнить, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в налоговые органы необходимо предоставить положение об учетной политике организации на 2023 год.

Не забудьте, что с 2023 года вновь созданные в текущем году организации представляют в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20-ти рабочих дней со дня их создания.

Как правильно заполнить

Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:

1. Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
2. Нумерация страниц сквозная.
3. Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
4. Исправления при помощи корректора не допускаются.
5. Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
6. Двухсторонняя печать не применяется.
7. Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.

Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.

Номер раздела	Название раздела	Порядок заполнения
—	Титульный лист	Вносятся все регистрационные данные налогоплательщика. ИНН и КПП (они будут дублироваться на каждой странице отчета), полное или краткое наименование (как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП), телефон для связи, ответственное лицо. На титульной странице приводятся и реквизиты самого отчета — период и год сдачи, номер корректировки, код ИФНС и кодировка места учета. Здесь же отображается информация о реорганизации налогоплательщика.
1	Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет	В этом разделе плательщик налога на имущество аккумулирует все отчетные данные. Указывается ОКТМО и КБК, по которым и определяется направление движения взноса, и суммарное значение самой авансовой выплаты за период. Если налогоплательщик ведет взаиморасчет с различными региональными бюджетами, то группа ОКТМО – КБК – сумма аванса заполняется для каждого субъектного платежа.
2	Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества	В этом разделе приводятся сведения для расчета аванса (среднегодовая стоимость по состоянию на 1 число каждого последующего месяца), суммируется средняя стоимость имущества за период, указывается налоговая ставка и рассчитывается аванс за отчетный квартал. В этом разделе приводятся кодировка, величина и стоимость льготы.
2.1	Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости	В этом блоке подробно описывается информация об облагаемом налогом имуществе. Здесь же указывается код ОКОФ и остаточная стоимость имущественных активов на конец квартала.
3	Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость	В третьем разделе ведется расчет аванса по кадастровой стоимости. Определяется код вида имущества и сведений, ОКТМО, кадастровые реквизиты. Затем идет прямой расчет аванса по оценочной стоимости (величина оценки умножается на ставку налога). В результате рассчитанный аванс по кадастровой (стр. 090 раздела 3) и среднегодовой стоимости (стр. 180 раздела 2) суммируется и вносится в строку 030 первого раздела.

Какую еще особенность учесть

Земельный налог является местным налогом. Налоговая база по земельному участку определяется как его кадастровая стоимость. Может случиться так, что в течение налогового периода у земельного участка поменяются границы (например, в результате изменений в межевом плане). В результате земельный участок будет включен в границы территории другого муниципального образования. Налоговые ставки по земельному налогу в муниципальных образованиях могут отличаться друг от друга. Как в этом случае проверить правильность исчисления налога за год? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 09.02.2023 № 03-05-04-02/10562. Финансисты поддержали позицию налоговиков (письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-21/943), предложивших при исчислении земельного налога в описанной ситуации действовать по аналогии с порядком, установленном п. 7 ст. 396 НК РФ. Напомним, что в этом пункте предусмотрено применение коэффициента. Его значение определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Похожие записи:

• НДФЛ с аренды земельного участка у физического лица 2023 когда платить
• Как грамотно произвести расчет производительности труда
• Замена двигателя – порядок оформления в ГИБДД и всё о сверке номеров мотора