Корректировочный счет-фактура форма в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный счет-фактура форма в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса обязывает продавца выставлять корректировочный счет-фактуру в случае, если изменилась цена отгруженной продукции и/или был уточнен ее объем. Например, в рамках начавшейся акции поставщик решил снизить цену на отгруженный товар, за который еще не поступила оплата. Или если часть полученной покупателем продукции оказалась бракованной, и он был вынужден вернуть ее обратно (письмо Минфина от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). Указанный документ придется составить и в случае, если товар вернула компания, не являющаяся плательщиком НДС — таково мнение Федеральной налоговой службы, выраженное в письме от 14 мая 2013 г. N ЕД-4-3/8562@.
Однако если объем поставки, цена либо то и другое сразу меняются до выставления продавцом отгрузочного счета-фактуры, то корректировочный документ составлять не понадобится. Достаточно будет оформить обычный счет-фактуру и указать в нем новые данные (основание — письмо Минфина от 18 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/29089).
На выставление корректировочного счета-фактуры у продавца есть 5 дней. Срок исчисляется со дня составления акта о выявлении недостатков, дополнительного соглашения к договору или иного документа об изменении цены или количества отгруженного товара.
Как формировать новый корректировочный счёт-фактуру (УКД) с 1 октября 2021 года
Правила заполнения корректировочного счёта-фактуры в 2021 году, закрепленные в постановлении № 1137, дополняются в части формирования данных по прослеживаемым товарам или услугам. В форме указывают только те позиции, которые требуют корректировки:
-
в стр. 1 — номер, присвоенный в общем хронологическом порядке, и дату составления корректировочного СФ;
-
в стр. 1а — № п/п внесённого в корректировочный СФ исправления, дата его внесения;
-
в стр. 1б — номер и дата корректируемого СФ;
-
в стр. 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, реквизиты;
-
в строках 3, 3а, 3б — соответствующие реквизиты покупателя;
-
в стр. 4 — код и обозначение валюты;
-
в стр. 5 — идентификатор госконтракта, если он был заключён.
Графы таблиц отражаются, как и в прежних редакциях. В них наглядно указываются данные отгрузочного СФ по позициям, требующим корректировку — по строке А без изменения данных (как в первичном СФ), по строке Б — с изменениями цены или объёма поставки, а, следовательно, и остальных значений, и результаты произошедших изменений: по строке В — увеличение, по строке Г — уменьшение стоимости в целом по СФ. В графах 11 — 13 все сведения фиксируются также построчно. Если корректировка составляется по позициям, не подлежащим прослеживанию, то эти графы не заполняются.
Что нового появилось в форме корректировочного счета-фактуры
С 1 июля 2021 года корректировочный счет-фактура дополнен порядковым номером записи поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (пп. 4 п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса).
Порядковый номер записи надо отражать в графе 1 корректировочного счета-фактуры. Он должен соответствовать номеру записи в счёте-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Теперь в корректировочном счёте-фактуре надо формировать столько записей об изменении стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, сколько записей было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах, по которым производят корректировку.
Это означает, что в графе 1 единого корректировочного счета-фактуры должны быть данные из всех счетов-фактур, по которым нужны корректировки. Для этого надо сформировать отдельные строки, даже если у товаров, работ, услуг одинаковые наименование и цена (письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@).
Следовательно, при изменении цены или количества поставленных товаров, в корректировочном счёте-фактуре надо указать:
- в графе 1 – порядковый номер записи, который соответствует номеру записи в графе 1 счета-фактуры, по которому нужна корректировка. Если оформляете единый корректировочный счет-фактуру, в отдельных позициях нужно указать данные из всех счетов-фактур, к которым он составляется;
- в графе 1а – наименование товаров, по которым уточняете цену или количество.
Ситуации, требующие оформления корректировочного счет-фактура
- Исправление ошибок в наименовании товара или услуги. Если на первоначальном счете были допущены ошибки в описании товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с правильными данными.
- Изменение цены товара или услуги. Если после оформления первоначального счета произошли изменения в цене товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми ценами.
- Исправление ошибок в количестве товара или услуги. Если на первоначальном счете были указаны неправильные данные о количестве товара или услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с правильными данными.
- Изменение сроков поставки товара или оказания услуги. Если после оформления первоначального счета возникла необходимость изменить сроки поставки товара или оказания услуги, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми сроками.
- Изменение налоговых реквизитов. Если после оформления первоначального счета изменились налоговые реквизиты, необходимо оформить корректировочный счет-фактура с новыми данными.
Во всех перечисленных ситуациях необходимо внимательно заполнить корректировочный счет-фактура, указав все изменения и причины их внесения. Такой документ позволяет избежать недоразумений и споров между продавцом и покупателем и является неотъемлемой частью процесса оформления сделок.
Как оформлять корректировочный счет-фактура в 2024 году
В 2024 году процесс оформления корректировочного счет-фактура остается практически без изменений по сравнению с предыдущими годами. Важно следовать определенным правилам и требованиям, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговыми органами.
Во-первых, корректировочный счет-фактура должен содержать все необходимые реквизиты, такие как дата составления, номер документа, наименование и ИНН продавца и покупателя, а также информацию о товаре или услуге.
Во-вторых, при оформлении корректировочного счет-фактура в 2024 году необходимо учесть изменения в законодательстве. Например, с 1 января 2024 года введено обязательное заполнение поля «Основание для корректировки». Это поле должно содержать ссылку на соответствующий документ, выявивший ошибку или требующий изменений в сделке.
Также следует обратить внимание на сроки оформления корректировочного счет-фактура. По закону, он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней с момента выявления ошибки или изменений в условиях сделки. При этом, если у продавца возникает необходимость внести изменения в счет-фактуру, которую он уже передал покупателю, он также обязан оформить корректировочный счет-фактура.
Необходимо также учесть особенности оформления корректировочного счет-фактура в случае изменения суммы налога по сравнению с оригинальной счет-фактурой. В этом случае необходимо указать причину изменения суммы налога и основание для его перерасчета. Также следует указать все необходимые реквизиты и данные для правильного расчета и учета новой суммы налога.
В заключение можно сказать, что оформление корректировочного счет-фактура является процессом, требующим внимания к деталям и строгое соблюдение законодательных требований. Только в этом случае документ будет соответствовать нормам и требованиям, а также не вызовет проблем с налоговыми органами.
Процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году
Для оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году необходимо соблюдать ряд требований. Во-первых, документ должен содержать точное указание на номер, дату исходного счета-фактуры, а также причину его исправления. Вместо номера и даты исходного счета-фактуры может быть указан номер и дата исправляемого счета-фактуры.
Во-вторых, в корректировочном счете-фактуре должно быть указано измененное значение стоимости товаров или услуг, если исходная сумма была неверной. Описанию ошибки должно предшествовать ключевое слово «Исправление» или «Корректировка», чтобы документ был понятен и не вызывал недоразумений.
Дополнительно, в 2024 году важно учесть, что корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Необходимо указать код налогового органа, индивидуальный регистрационный номер налогоплательщика и другие обязательные реквизиты.
Обратите внимание, что в случае если корректировочный счет-фактура выставляется после передачи товаров или оказания услуги, необходимо также оформить акт выполненных работ или услуг, который подтвердит основания для выставления корректировочного счета-фактуры.
На основе вышеизложенных требований, процесс оформления корректировочного счета-фактуры в 2024 году является существенным элементом бухгалтерского учета и взаимодействия между организациями. Соблюдение правил и требований при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит избежать проблем с налоговыми органами и обеспечит правильность финансовой отчетности.
Новые требования к оформлению корректировочного счета фактура в 2024 году
С 1 января 2024 года вступили в силу новые требования к оформлению корректировочного счета фактура. Данные изменения были внесены в соответствии с последними изменениями законодательства и направлены на улучшение процесса учета и контроля за налогообложением.
Одним из главных изменений является обязательность указания на корректировочном счете фактура причины его выписки. Теперь на каждом корректировочном счете фактура необходимо указать причину, по которой он был выписан. Это может быть изменение стоимости товара или услуги, изменение налоговых ставок или другие обстоятельства, влияющие на сумму поставки товаров или оказание услуг.
Также, с 2024 года, в случае выписки корректировочного счета фактура, необходимо указывать сумму, подлежащую изменению, а также правильную сумму налога. Ранее, при выписке корректировочного счета фактура, эти данные могли быть не указаны, что могло приводить к нарушениям в налоговой отчетности.
Кроме того, с 2024 года, на корректировочном счете фактура необходимо указывать исправленные реквизиты оригинального счета фактура. Данное требование поможет избежать недоразумений и ошибок в учете транзакций.
Следует отметить, что данные требования касаются всех организаций и предпринимателей, ведущих деятельность, связанную с выставлением счетов и получением оплаты за товары и услуги. Невыполнение данных требований может привести к штрафам и иным негативным последствиям.
| Причина корректировки | Сумма изменения | Правильная сумма налога | Исправленные реквизиты оригинального счета |
|---|---|---|---|
| Изменение стоимости товара | 5000 рублей | 1000 рублей | ИНН: 1234567890, КПП: 987654321 |
| Изменение налоговой ставки | 2000 рублей | 400 рублей | ИНН: 0987654321, КПП: 123456789 |
Какие документы необходимы для оформления корректировочного счета фактура
Для оформления корректировочного счета фактура в 2024 году необходимо иметь следующие документы:
| Документ | Описание |
|---|---|
| Оригинал счета фактуры | Счет фактура, который требуется скорректировать. |
| Акт о выполненных работах или оказанных услугах | Документ, подтверждающий объем и характер выполненных работ или оказанных услуг. |
| Оригинал договора | Договор, на основе которого был выставлен первоначальный счет фактура. |
| Документы, подтверждающие основание для корректировки | Например, акт сверки взаимных расчетов, письмо согласования изменений и т.д. |
| Протокол заседания правления (при необходимости) | Документ, подтверждающий принятие решения о корректировке счета фактура на уровне организации. |
Эти документы должны быть предоставлены налоговому органу для подтверждения необходимости и правильности корректировки счета фактура. Оформление корректировочного счета фактура является важной процедурой, поэтому необходимо заботиться о наличии и актуальности всех необходимых документов.
Процесс получения и заполнения корректировочного счета фактуры
Процесс получения и заполнения корректировочного счета фактуры включает следующие шаги:
- Обнаружение ошибки или необходимости внесения изменений в исходный счет фактуру.
- Контакт с получателем исходного счета фактуры для уведомления о необходимости исправления или изменения.
- Подготовка корректировочного счета фактуры, в котором указываются исправления или изменения, необходимые для внесения.
- Заполнение корректировочного счета фактуры в соответствии с требованиями законодательства.
- Отправка корректировочного счета фактуры получателю.
При заполнении корректировочного счета фактуры необходимо указать информацию о продавце и покупателе, дату выписки счета, номер исходного счета фактуры, а также информацию об исправляемых или изменяемых данных. В таблице ниже приведены основные поля, которые должны быть заполнены в корректировочном счете фактуре:
| Поле | Описание |
|---|---|
| Номер | Уникальный номер корректировочного счета фактуры |
| Дата | Дата выписки корректировочного счета фактуры |
| Продавец | Информация о продавце товара или услуги |
| Покупатель | Информация о покупателе товара или услуги |
| Исходный счет фактура | Номер и дата исходного счета фактуры, который подлежит исправлению или изменению |
| Исправления/изменения | Информация об исправляемых или изменяемых данных в исходном счете фактуре |
После заполнения корректировочного счета фактуры его необходимо отправить получателю. Получатель должен принять корректировочный счет фактуры и использовать его при проведении учета.
Важно заполнять корректировочный счет фактуры в соответствии с требованиями законодательства и внимательно проверять информацию перед отправкой, чтобы избежать недопонимания и дополнительных ошибок.
Корректирующий счет-фактура подтверждает изменение для вычета НДС, которое образовалось из-за изменений, внесенных в первичный счет-фактуру. Продавец выставляет КСФ, если изменилась стоимость поставленных товаров, работ или услуг. Это случается из-за увеличения или уменьшения количества отгруженных ранее продуктов либо их ценовых характеристик (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Если сумма повысилась, то заказчик вычитает налог на добавленную стоимость с повышенной цены. Если же получен корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение, то покупателю необходимо восстановить НДС, начисленный на величину снижения стоимости. Когда у поставщика возникают вопросы, требующие формирования корректировки счета-фактуры, он должен в обязательном порядке получить согласие покупателя на такие изменения. Для этого продавец отправляет соответствующее уведомительное письмо или сообщает заказчику информацию по телефону.
При формировании корректирующего счета-фактуры определяется изменение стоимости, а также первоначальная и новая цена продукции. Если меняются ценовые характеристики минимум двух отгруженных партий, выписываются либо общие уточнения, либо коррективы к каждой поставленной партии отдельно.
Счет-фактура и корректировочный счет-фактура, их форма и порядок составления утверждены в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. С 01.10.2017 нужно использовать обновленные бланки основных и корректирующих документов. Они закреплены в ПП РФ № 981 от 19.08.2017.
Исправительный счет-фактура
Исправлять первоначальный документ счета-фактуры недопустимо. При обнаружении технических или расчетных ошибок составляются либо корректировочные, либо исправительные расчетно-платежные документы.
Под исправительным счетом-фактурой понимается регистр, который формируется при выявлении технических неточностей в первичном документе, в результате чего итоговый расчет был произведен неверно. Исправления делают и при ошибках в наименовании заказчика или в его адресе.
Регламент внесения исправлений в первичный счет-фактуру утвержден в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011 (п. 7 Правила заполнения СФ).
Все ошибки исправляются путем создания нового, исправительного, документа. При этом в исправительном счете-фактуре сохраняются номер и дата первичного регистра. Изменения вносятся в специально отведенную строку 1а. Здесь прописывается порядковый номер самого исправления и его дата.
Далее прописываются все уточненные данные или добавляется необходимая новая информация.
Сформированный исправительный регистр подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-исполнителя или иными ответственными лицами. Если поставщиком выступает индивидуальный предприниматель, он подписывает документ и указывает данные свидетельства о государственной регистрации.
При этом поставщик может создать неограниченное число корректировок, предел исправительных счетов-фактур также не установлен законодательно. Корректировать и исправлять можно даже корректировочные и исправительные регистры.
Какие документы нужно прикладывать к корректировочному счету фактуры в 2024 году
При оформлении корректировочного счета фактуры в 2024 году необходимо прикладывать следующие документы:
| № | Наименование документа |
|---|---|
| 1 | Оригинал корректировочного счета фактуры |
| 2 | Копии принятых и отправленных заявлений на участие в системе электронного документооборота |
| 3 | Копии документов, подтверждающих основания для корректировки счета фактуры (например, акты сверки) |
| 4 | Копии актов выполненных работ или оказанных услуг |
| 5 | Копии первичных документов, подтверждающих основание для изменения сумм налога |
| 6 | Копии счетов-фактур, выставленных предыдущему продавцу (поставщику) |
| 7 | Протокол рассмотрения претензий, если они были предъявлены |
Необходимо убедиться в правильности заполнения и подписи всех приложенных документов, чтобы избежать возможных проблем при обработке корректировочного счета фактуры в 2024 году.
Изменение количества товара или объема услуги
Корректировочная счет-фактура может быть оформлена в случае, если произошло изменение количества товара или объема оказываемой услуги. Это может быть связано с различными факторами, такими как:
| 1. | Отгрузка товара была выполнена в меньшем количестве, чем указано в первоначальном счете-фактуре. |
| 2. | Потребитель отказался от части товара или услуги, указанной в первоначальном счете-фактуре. |
| 3. | Было выполнено дополнительное количество работ или оказана дополнительная услуга, которая не была указана в первоначальном счете-фактуре. |
Обязательные реквизиты документа
Требования по заполнению основного документа изложены в статье 169 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, в счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны:
| Порядковый номер во внутреннем учете | И дата составления документа |
| Название, официальный адрес и идентификационные коды | Как стороны уплачивающей налог, так и покупателя, который перечисляет средства |
| Название, а также адрес | Грузоотправителя и получателя товара |
| Номер платежно-расчетного документа | По которому были получены авансовые или другие платежи, которые зачисляются в счет будущих поставок |
| Название товаров | Либо наименования услуг и работ, а также их единица измерения |
| Количество вышеуказанных позиций, либо их объем | Которые фигурируют в счете-фактуре |
| Название валюты | В которой производится расчет |
| Идентификационные реквизиты государственного контракта, либо договора/соглашения | В зависимости от формата, в котором было заключение сделки |
| Цена, либо тарифная ставка за единицу товара | Если ее можно вычленить, причитающаяся по договору, без учета налоговых сборов |
| Полная стоимость товаров за все количество | Которое фигурирует в счете-фактуре |
| Размер акциза | Если за товары его нужно уплачивать |
| Ставка по налоговому сбору/окончательная сумма государственного сбора | Который полагается для уплаты |
| Стоимость всего количества поставляемых товаров или услуг | В которой учитывается и налог в том числе |
| Страна | В которой произведен товар |
| Номер таможенной декларации | — |
| Код типа товара | В соответствии с единой Товарной номенклатурой ЕАЭС |
В чем отличия от исправленного
Некоторые люди, и даже специалисты, полагают, что корректировочный и исправленный документы — это тождественные понятия, но в том, что касается НДС, это большая разница, и если случайно их перепутать, можно получить доначисления по государственному сбору.
В 2023 году корректировочный документ применяется в том случае, когда на момент подачи первичной бумаги, та была составлена с верными данными, но после этого сведения изменились, и изначальный документ стал непригодным для использования.
На его основании заявляется вычет или возврат излишне перечисленного налога за текущий период, в этом случае алгоритм будет таким, что сначала заключается документ об изменениях.
Продавец формирует КСФ на разницу, передает его покупателю, а сам листок отражается в книгах учета в текущем периоде.
Исправленный же документ предполагает, что изначально сведения в счете-фактуре были вписаны неправильно, и после этого появилась необходимость в доведении данных до корректных показателей.
Это приводит к необходимости подать уточненную декларацию в ФНС, и действует алгоритм, в котором находится ошибка в изначальной бумаге, ее оформляют должным образом и исправляют, по сути, составляя новый документ.
Это отражается в книге продаж/покупок в том периоде, когда был составлен первоначальный документ, и в итоге подается уточненная декларация.