За что финансового директора могут привлечь к уголовной ответственности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «За что финансового директора могут привлечь к уголовной ответственности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Известно много случаев, когда между компанией-продавцом и реальным поставщиком включается «техническая компания». Она выступает в роли перекупщика, который отгружает товар по максимально завышенной цене. Таким образом практически вся прибыль аккумулируется именно на счетах «технической компании», которая не платит налоги и не ведет реальной финансово-хозяйственной деятельности. А финдир компании-продавца исчисляет и уплачивает налог на прибыль с разницы между стоимостью закупки у однодневки и стоимостью продажи покупателю. Особо отчаянные даже заявляют к вычету сумму НДС по фиктивной сделке.
Если решение о выборе такого контрагента принимал финансовый директор, то он может быть привлечен к уголовной ответственности по статье 199 УК по обвинению в уклонении от уплаты налогов. Чтобы возбудить уголовное дело, достаточно недоимки на сумму 15 млн руб. за период в пределах трех финансовых лет (ч. 1 ст. 199 УК). Наказание — до двух лет лишения свободы.
А если сумма неуплаченных налогов составит 45 млн руб. и более либо правоохранители докажут, что преступление совершила группа лиц из гендира, главбуха и финдира по предварительному сговору, то лишить свободы всех участников дела могут уже на срок до шести лет.
Компания уклоняется от уплаты налогов: чем это грозит финансовому директору?
Уголовная ответственность финансового директора Этим вопросы освящены в Гражданском кодексе РФ, Трудовом кодексе РФ и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно ст. 273 Трудового кодекса РФ руководителем организации является физическое лицо, которое осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа. В обществе с ограниченной ответственностью, согласно нормам Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» руководство обществом осуществляет единоличный исполнительный орган — генеральный директор, директор, президент (или иной руководитель), который избирается общим собранием участников общества на срок, определенный его уставом. Единоличным исполнительным органом может быть как участник общества, так и наемный работник.
Уголовная ответственность финансового директора
Финансовый директор (главный бухгалтер) подчиняется непосредственно директору Законодательные и нормативные правовые документы, определяющие требования к финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3.2. Состояние и перспективы развития финансовых рынков и рынков сбыта продукции (товаров, услуг, работ). 3.3. Принципы организации финансовой работы на предприятии. 3.4. Порядок составления финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств, планов реализации продукции (товаров, услуг, работ), планов по прибыли. 3.5.
Ответственность руководителя: нюансы квалификации деяний и сложности привлечения 71 Федерального закона «Об акционерных обществах» и ст. 44 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 160, 165 и 201 УК РФ). Реализовать эти нормы достаточно сложно. Вместе с тем уже формируется соответствующая практика.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния наличного имущества ООО, а также необходимость для ООО произвести затраты на приобретение (восстановление) имущества либо на возмещение ущерба, причиненного третьим лицам. С иском о возмещении убытков, причиненных обществу его руководителем, в суд вправе обратиться участник ООО.
Думаете как открыть ООО. Должностная инструкция Финансового директора (Главного бухгалтера) Финансовый директор (главный бухгалтер)назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя. 1.3. На должность Финансового директора (главного бухгалтера) назначается лицо с высшим экономическим образованием и стажем руководящей работы по специальности в области финансовой деятельности не менее 10 лет. 1.4. Уголовная ответственность финансового директора Ген. директор может привлекаться по ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф от 300 до 500 руб. или по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности – штраф от 2 000 до 3 000 руб. когда в организации не было главного бухгалтера, если ведение бух. Компания уклоняется от уплаты налогов: чем это грозит финансовому директору? В свою очередь, НК РФ и КоАП РФ не содержат такую категорию правонарушения. Под квалификацию «уклонение» могут попасть различные действия юридического лица и его должностных лиц.
За что главбуха дисквалифицируют
За некоторые нарушения в сфере экономики суд вправе дисквалифицировать главбуха. Дисквалификация означает, что главбух лишаются должности, работы и доходов. Трудовой договор с дисквалифицированным лицом расторгают немедленно после вступления решения суда в законную силу (п. 2 ст. 32.11 КоАП).
По статьям КоАП дисквалификация составляет от шести месяцев до трех лет. А согласно УК сроки лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью достигают от года до пяти лет (ст. 47 УК).
Самое распространенное нарушение — грубые ошибки в бухгалтерском учете (ст. 15.11 КоАП). Вторая часть статьи 15.11 КоАП предусматривает дисквалификацию за повторное нарушение на срок от года до двух лет.
Затрагивают главбуха косвенно: повторное нарушение норм валютного законодательства и нарушение порядка ценообразования (п. 5.1 ст. 15.25 и ст. 14.6 КоАП) — дисквалификация до трех лет.
Кто несет ответственность за ведение бухучета
За организацию бухучета в компании отвечает не главный бухгалтер, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Действующий закон не содержит прямых указаний на ответственность бухгалтера за ведение учета и формирование отчетности. Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают подпись именно руководителя.
Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.
По закону в подобной ситуации на директора компании возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Получается в остальных случаях, когда нет разногласий и письменное соглашение не подписано, ответственность за бухучет делится между первыми лицами компании. Соответственно, за преступления отвечают оба: и руководитель, и бухгалтер.
Материальная ответственность директора за налоговые правонарушения
Директор обязан действовать в интересах возглавляемой им организации добросовестно и разумно (п. 3 ст. 53 ГК РФ). В противном случае по требованию организации или ее учредителей директор должен возместить убытки, причиненные допущенным нарушением.
В этих случаях директор несет материальную ответственность перед организацией за убытки, причиненные его виновными действиями или бездействием, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (п. 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
По делу о взыскании убытков организация должна доказать в совокупности следующие обстоятельства:
- директор не исполнял или ненадлежащим образом исполнял возложенные на него обязанности;
- наличие причинно-следственной связи между причиненными организации убытками и нарушением обязательств со стороны директора;
- размер понесенных убытков.
Уголовная ответственность
Когда и за какие долги компании руководителя могут привлечь по всей строгости уголовного закона? Например, по налоговым долгам. Правда, для этого нужно очень хорошо постараться. Уголовное наказание предусмотрено, если сумма неуплаты за 3 года составляет свыше 15 миллионов рублей.
Например, компания три года подряд недоплачивала родному государству 5–6 миллионов рублей. «Государство не обеднеет, а нам нужнее» — думали ГД и собственники ООО. Однако у государства в лице фискальных и правоохранительных органов было другое мнение, которое отличается с мнением неплательщиков в одном месте — у самого корня.
Но наше уголовное законодательство идет по пути «смягчения». Зачем же сажать в тюрьму человека, даже бывшего злостного неплательщика налогов, если он осознал ошибки и исправился? То есть заплатил недоимку по налогам и штраф в размере 20%, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
Правда «исправился» после недвусмысленного «намека» со стороны государственных органов, но это сути дела не меняет. Это прямо предусмотрено в Уголовном кодексе РФ, для лиц впервые совершивших налоговое преступление.
Вот вам лайфхак (как любит молодежь говорить) о том, как быстро нажить проблем на свою пятую точку в виде недоимок по налогам. Достаточно использовать «народные» схемы по «оптимизации» налогообложения — занижать НДС с использованием «левых» компаний-однодневок, или прибыль — отправляя платежи за услуги, которые оказывались исключительно по бумагам, аффилированным лицам (близким родственникам).
Да, ФНС может и не сразу отследить такую сделку. А вот если налоговики возьмутся за такого «исполнителя», то они быстро выйдут на «заказчиков».
Ответственность главбуха и финансового директора
Субсидиарная ответственность главных бухгалтеров и финансовых директоров вероятна только в случае участия в выводе активов компании, имеющей налоговые претензии или участия в качестве контролирующих лиц (в том числе учредителей, директоров) при дроблении бизнеса.
Перед выездной налоговой проверкой налоговики проводят предпроверочный анализ не только юридического лица, но и оценку имущественного положения учредителей, директоров, главного бухгалтера, топ-менеджеров. Если будет выявлено существенное повышение дохода, происходящего параллельно применению оптимизационных схем компании-работодателя, вывод на этих лиц денежных средств и имущества, с дальнейшим переходам бенефициарам, они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности.
Дробление бизнеса как способ оптимизации и повышения безопасности активов компании имеет побочный эффект: необходимость в учредителях и директорах, не совпадающих с бенефициаром. И вот тут помимо родственников и друзей, собственники бизнеса начинают привлекать доверенных лиц на зарплате, которые к тому же под боком и кому можно относительно доверять – бухгалтеров и финансовых директоров, регистрируя на них компании, дробящие большой бизнес.
Так вот, при признании такого дробления необоснованной налоговой выгодой – такие новые собственники и могут быть привлечены к субсидиарной ответственности.
Ответственность руководителя организации
Что означает номинальность руководителя?
Субсидиарная ответственность номинального руководителя.
Уголовная ответственность номинального директора.
Ответственность перед учредителями.
Ответственность директора при исключении компании из ЕГРЮЛ.
Что нужно знать перед тем, как принять предложение стать номинальным директором.
- лицо заявляет, что не являлось директором компании (например, регистрация осуществлялась по утерянному паспорту);
- гражданин прямо подтверждает, что передал свой паспорт для регистрации в ЕГРЮЛ за вознаграждение, но фактически компанией не руководил;
-подтверждает свое руководство, но не может пояснить, чем занимается компания, рассказать о ее деятельности; - сразу после назначения на должность гражданин передал руководство компанией по доверенности и больше делами компании не занимался.
Номинальный директор является руководителем только по документам, но фактически руководство компанией осуществляет совсем другое лицо.
Учредители могут привлечь формального (номинального) директора по разным причинам. Например:
- фактический собственник компании не вправе руководить компанией открыто (он дисквалифицирован или является госслужащим);
- надо избежать признака взаимозависимости между компаниями, управляемых одним человеком для исключения налоговых рисков;
- для сохранения специального режима налогообложения (УСН) необходимо раздробить одну крупную компанию на несколько небольших;
- с целью победы в госзакупках одной компании нужно создать видимость участия независимых друг от друга компаний, которые подают разные ценовые предложения, выше, чем у основной организации.
Собственники ограничивают полномочия номинального директора разными способами:
- указывают в уставе ограничение суммы сделки, которую он может совершать без одобрения участников,
- генеральная доверенность оформляется на другое лицо,
- формальному директору ограничивают доступ к банковским счетам компании, ее печати и документации.
Директор еще должен доказать свою номинальность, простая ссылка на то, что он подписывал договоры по указанию бенефициара и личной выгоды не имел, не позволит ни освободиться от ответственности, ни снизить ее (постановление АС Уральского округа от 30.08.2018 по делу № А50-16985/2014).
Некоторые суды считают, что, если лицо не оспаривало запись в ЕГРЮЛ о лице, имеющем право действовать от имени общества, или не обращалось в суд с требованием внести запись о прекращении полномочий в ЕГРЮЛ, то оно не может быть признано номинальным руководителем (постановление 13ААС от 18.02.2019 по делу № А21-2288/2018).
Даже одобрение общим собранием или советом директоров сделки, в результате которой был причинен вред кредиторам, не освобождает номинального директора от субсидиарной ответственности (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53).
Таким образом, ссылка на номинальность директору не поможет, чтобы освободиться от ответственности, так как он обязан действовать добросовестно и разумно в интересах юридического лица.
При это добросовестность своих действий должен доказать директор. Даже раскрытие информации о бенефициарах бизнеса и нахождении имущества должника полностью от субсидиарной ответственности не освободит.
Мы в «Правовой гарантии» защищаем интересы бизнеса уже более 17 лет:
- Юридически сопровождаем банкротство предприятий;
- Защищаем директоров, контролирующих лиц, главных бухгалтеров, номинальных руководителей и учредителей от субсидиарной ответственности;
- Защищаем бизнес и его руководителей от уголовного преследования;
- Выстраиваем линию защиты интересов руководителей в гражданских и уголовных процессах;
- Проводим правовой аудит деятельности предприятий;
- Оказываем услуги по правовой экспертизе договоров и иных документов;
- Комплексно сопровождаем Ваш бизнес по всем правовым вопросам.
Это самый распространенный блок статей Уголовного кодекса РФ, дела по которым все чаще встречаются в судебной практике. Более того, эта самая судебная практике в последнее время все сильнее склоняется к ужесточению наказания по этим статьям.
Среди самых «популярных» составов в первую очередь можно назвать незаконную предпринимательскую деятельность. Ответственность руководителя тут наступает обычно в тех случаях, если коммерческая деятельность осуществляется компанией без приобретения необходимой лицензии либо вообще без регистрации и внесения в ЕГРЮЛ. Но в данном случае уголовная ответственность директора ожидает только при крупной сумме причиненного ущерба (а это более 1,5 млн. рублей).
Такой же уровень ущерба (либо неоднократное нарушение закона) должен быть и при совершении деяния, которое подпадает под действие статьи 180 УК РФ, то есть незаконного использования товарного знака. Однако на этом чаще всего попадаются небольшие компании, а потому их руководство не успевает причинить правообладателям слишком серьезный ущерб и попадает лишь под административную ответственность в виде штрафа.
Гораздо больше неприятностей руководителю компании может принести расследование по статьям о преднамеренном или фиктивном банкротстве (статьи 196-197).
В первом случае речь идет о преднамеренных действиях директора, которые приводят к невозможности компании выполнять свои обязательства перед кредиторами. А во втором – о действиях руководства по объявлению его компании банкротом, хотя это не соответствует действительности.
Понятно, что во втором случае в действиях руководителя есть явный умысел на причинение ущерба (тем же кредиторам, персоналу предприятия, контрагентам, бюджету). А вот признаки преднамеренного банкротства не столь очевидны. Директор фирмы рискует попасть под уголовное дело просто за обычный предпринимательский риск, который просто не оправдался.
Нужно помнить и о том, что уголовное дело в отношении руководителя предприятия может быть возбуждено не только по экономическим статьям. Значительный блок – это так называемые преступления против человека.
В последнее время на слуху все больше случаев привлечения к уголовной ответственности генеральных директоров за невыплату заработной платы. Потеряв надежду побороть эту беду иными методами, законодатель просто резко ужесточил меру ответственности руководства. Статья 145.1 УК РФ предполагает, что для возбуждения уголовного дела в отношении гендиректора достаточно задержать выплаты по заработной плате на срок свыше двух месяцев. Причем обвиняемому грозит не только крупный штраф, но и лишение свободы. И уже есть немало примеров, когда директора получали хоть и небольшие, но вполне реальные сроки.
Правда, столь жесткое наказание грозит им только в том случае, если удается доказать личную корыстную заинтересованность руководства предприятия в невыплатах заработка. Например, приобретение на «сэкономленные» за счет зарплаты персоналу автомобилей или выплаты крупных премий себе, любимому.
В этот же блок статей УК РФ входят нарушения персоналом требований охраны труда и нарушение закона при приеме людей на работу или при увольнении. По мнению законодательства, это результат слабого контроля со стороны руководства предприятия.
Хотите поделиться?
Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года согласно статье 113 Налогового кодекса РФ.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности исчисляется по-разному в зави-симости от правонарушения.
Если вы допустили грубое нарушение правил учета доходов, расходов и/или объектов на-логообложения, не уплатили или не полностью уплатили налог, сбор, взнос срок давно-сти начинает течь со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода по статьям 120 и 122 Налогового кодекса РФ. Это правило применяется и в отно-шении тех налогов, по которым налоговый период составляет год.
В остальных случаях срок привлечения к налоговой ответственности исчисляется со дня, следующего за днем совершения налогового правонарушения.
Больше всего руководителей и бухгалтеров пугает уголовная ответственность. К ответственности могут привлечь директора и главбуха в составе группы лиц из-за:
- долгов по заработной плате (статья 145.1 УК РФ);
- долгов по налогам (статья 199 УК РФ);
- долгов перед иными кредиторами (статья 177 УК РФ)
- убытков предприятия (статья 159 УК РФ за мошеннические действия).
Сроки исковой давности прописаны в пункте 1 статьи 78 УК РФ.
В соответствии с тяжестью налогового преступления, сроки давности составляют:
- за преступление, описанное в пункте 1 статьи 199 и пункте 1 статьи 199.1 УК РФ, — 2 года;
- за преступление, описанное в статье 199.2 УК РФ, — 6 лет;
- за преступление, описанное в пункте 2 статьи 199 и пункте 2 статьи 199.1 УК РФ, — 10 лет.
Инструменты и средства автоматизации функций финансового директора
Обязанности финансового директора предприятия предполагают создание всех необходимых условий на предприятии для реализации инвестиционной и дивидендной политики компании, эффективного управления источниками средств, доходами и расходами. Кроме того, он должен обеспечить высшее руководство оперативной и достоверной информацией, отражающей показатели деятельности компании.
Средства автоматизации позволяют повысить эффективность работы финдиректора. Комплекс решений от компании WiseAdvice способствует повышению качества выполнения функций, возложенных на руководителя экономических служб предприятий в Москве и других регионах России. В зависимости от сложности задач финдиректор может использовать различные варианты поставки «WA: ФИНАНСИСТ».
Должностная инструкция и функции финансового директора
Все варианты решений, предлагаемые системой «Финансист», позволяют решать обширный круг задач и качественно выполнять прямые обязанности экономического руководителя, которые зависят от учетной политики компании. В перечень могут входить следующие функциональные обязанности финансового директора:
- организация управления денежными потоками;
- регулирование взаимоотношений между субъектами хозяйственной деятельности;
- обеспечение эффективного использования ресурсов;
- разработка мероприятий, способствующих увеличению объема прибыли;
- управление бюджетным процессом;
- обеспечение капитализации компании;
- участие в формировании и совершенствовании экономической политики коммерческого предприятия;
- анализ и оптимальный выбор источников финансирования применительно к условиям и специфике деятельности компании;
- анализ эффективности вложенного капитала и поиск новых инвестиционных направлений;
- общий анализ хозяйственной деятельности компании и разработка эффективных методик, способствующих оптимизации товарооборота и денежных потоков, повышению рентабельности и других аспектов, направленных на улучшение показателей результативности;
- организация финучета на предприятии, контроль соответствия фактических показателей плановым и анализ отклонений, составление отчетности, предоставление объективной и достоверной информации руководителям высшего уровня, координация информационного обмена между всеми подразделениями;
- общее руководство персоналом подчиненных служб.
Рисунок 2. Анализ движения денежных средств в системе «WA: Финансист».
Зарплата финансового директора
Средняя заработная плата представителей этой должности во многом связана с регионом и профилем работы компании.
В период 2016-17 годов в Москве она равнялась 180 тыс. рублей, а в Санкт-Петербурге не превышала 150 тыс. В целом же по стране, за исключением столичных или каких-то особых регионов, она балансирует на уровне от 90 до 120 тыс. рублей.
На оплату труда влияют и некоторые личные профессиональные особенности. Среди них эксперты выделяют:
Оплата труда
- умение работы с программными комплексами «1С» и опыт внедрения ERP-систем
- практический опыт в области бюджетирования и планирования
- навыки в области управления финансами и составления сложной отчетности
- знание законодательной и нормативной базы, тонкостей и особенностей налогового учета
- коммуникативные навыки, нужные для ведения деловых переговоров
- умение осваивать крупные инвестиции или грамотно распределять заемные средства
Максимальный уровень заработной платы возможен у финансовых директоров, которые более пяти лет проработали в крупных компаниях со значительными годовыми оборотами. Другим положительным фактором становится разработка финансовой системы компании с нуля или опыт антикризисного управления.
Может ли Следственный комитет как-то по-другому получить информацию о совершенном налоговом преступлении?
Да, может.
Информацию о совершённом налоговом преступлении в Следственный комитет может передать полиция . Но как она сама узнаёт об этом? Полиция проводит оперативно-разыскные мероприятия, ревизии и, если есть основания считать, что совершено налоговое преступление, передаёт информацию в Следственный комитет.
Иногда материалы для уголовного дела против директора выделяются из других уголовных дел. Типичная ситуация: накрыли обнальную контору, возбудили дело по статье 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». Изучили, какие компании направляли деньги на счета обнальной конторы. И начали прорабатывать эти компании — вызывать руководителей на допросы, изучать связи с другими контрагентами и так далее.
Если Следственный комитет придёт к выводу, что сумма неуплаченных налогов достаточна для возбуждения уголовного дела по налоговой статье, то дело будет возбуждено.
Недовольный сотрудник написал заявление о том, что компания платит серые зарплаты. Написать могут в прокуратуру, в полицию, в Госинспекцию по труду, в налоговую. Любой из этих органов, скорее всего, переадресует сообщение в Следственный комитет, так как налоговые преступления в его компетенции, и он начнёт собирать информацию для возбуждения уголовного дела.