Налоги в Польше — PIT, VAT, CIT
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Польше — PIT, VAT, CIT». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Система медицинского здравоохранения делится на 2 составляющие: государственную и частную. Первая охватывает более широкую аудиторию, но качество ее услуг не всегда высокое. Каждый житель ежегодно оплачивает налог в размере 9,6% от размера заработной платы в специализированный фонд. Эти средства распределяются между учреждениями.
Налог на добавленную стоимость в Польше — VAT или НДС
VAT — Налог при покупке продуктов питания, одежды, услуги. Этот налог, как правило, включен в цену товара или услуги (цена брутто). Если цена в нетто — это означает, что налог VAT не включен и его надо добавить к стоимости. В магазинах цены уже содержат налог.
В Польше существуют разные ставки налога НДС, ставка зависит от рода товара и услуг:
- 23% — Стандартная ставка НДС
- 8% — Некоторые фрукты и другие продукты питания, удобрения, некоторые книги, газеты и журналы, определенную фармацевтическую и медицинскую продукцию, некоторые услуги сельского хозяйства и животноводства.
- 5% — Некоторые фрукты, орехи, специи и другие продукты питания, некоторые книги и периодические издания.
- 3% — Некоторые пищевые продукты, лесные и рыбные продукты, сельскохозяйственные, животноводческие и рыболовные услуги, вспомогательные услуги лесного хозяйства и лесозаготовки.
- 0% — Экспорт товаров, внутри-отраслевые поставки товаров, международные транспортные услуги, принтеры, сканеры, процессоры для компьютеров, серверов и т.д., компьютерное оборудование и принадлежности для слепых, устройства передачи цифровых данных.
Бухгалтер этого не делает
Бухгалтер не просчитывает варианты и не предлагает оптимальное решение. Мы не встретили ни одной бухгалтерской конторы, предоставляющей такие услуги. Исключение — консультант по налогообложению в Польше, то чем мы занимаемся. Мы не являемся финансистами, но мы знаем как работает система, и можем помочь вам сэкономить хорошую сумму денег. Либо вы должны разбираться в бухгалтерии и самостоятельно принимать решение, как оптимизировать налоговую нагрузку.
Речь не идет о черной бухгалтерии, что-то списывать, с кем-то обмениваться фактурами. Все легально. Речь о здравом смысле, в рамках правового поля.
Последний момент, когда платить налоги в Польше. Юрлицо платит помесячно, либо поквартально, плюс в конце года, делает годовой отчет. Физлицо часть выплачивает ежемесячно и часть в декларации PIT каждый год.
Чем чревато уклонение от налогов?
Что же произойдёт, если граждане решили уклоняться от уплаты налогов? Ничем хорошим это не закончится. Если умышленно скрывать доход или его занижать, тогда следует быть готовым, что рано или поздно нагрянет проверка, которая разберётся во всех тонкостях бизнеса.
В итоге, закон предусмотрел административное или уголовное наказание. Хотя, это крайние меры. Налоговая будет требовать, чтобы были уплачены все невыплаченные налоги. В этом случае могут начисляться штрафные санкции (проценты от прибыли), а это немалая сумма. Также пересматривается налоговая база, граждане лишаются определённых льгот, применяются дополнительно новые налоговые обязательства. Их могут применить одновременно с административным или уголовным наказанием.
Кому из ИП нужно платить VAT
Основная ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 23%. Однако на некоторые типы бизнеса действуют льготные ставки: на импорт нужных стране товаров — 0%; на перевозки пассажиров (в том числе в такси) — 4%; в сфере сельского хозяйства — 5%; при строительстве жилых домов — 8% и т.д.
Также есть льгота для ИТ-специалистов, которые работают с нерезидентами Польши — им не нужно платить VAT, так как на экспорт действует нулевая ставка налога.
Отдельные предприниматели могут пользоваться льготами по VAT:
- Некоторые социально важные бизнесы полностью освобождены от уплаты НДС (которые работают в области производства медоборудования, социальной помощи, медицинской деятельности и т.д.).
- Также можно воспользоваться лимитом освобождения от VAT, то есть не платить НДС до определенной суммы оборота в год. В 2022 году такая сумма составляет 200 тысяч zł. Но важно помнить, что если ИП пользуется освобождением от уплаты VAT, то контроль пересечения порога в 200 тысяч злотых он осуществляет самостоятельно.
Ну и некоторые бизнесы не могут иметь льгот и освобождений от НДС. Среди них в перечне есть консалтинг, юридические услуги, продажа товаров с акцизами, запчастей, автомобилей и т.д.
Чтобы стать плательщиком НДС, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в Urząd Skarbowy.
Организационно-правовые формы бизнеса
Формат компании – один из факторов, влияющий на налоги в Польше, которые она выплачивает. Поэтому, планируя регистрацию бизнеса, обсудите с нашими экспертами имеющиеся варианты, чтобы выбрать наилучший именно для Вас.
| ОПФ (английский вариант и его эквивалент в Польше) | Минимальный уставной капитал, PLN | Налоговый режим | Текущие налоговые ставки |
| General Partnership / Spółka Jawna (sp.j.) | NA | База рассчитывается на уровне партнёров. Налоги в Польше взымаются таким же образом. | Уровень НДФЛ |
| Professional partnership / Spółka Partnerska (sp.p) | NA | Аналогично sp.j. | Уровень НДФЛ |
| Limited Partnership / Spółka Komandytowa (sp. k.) | NA | Аналогично sp.j., с 2021 года режим непрозрачный, дивиденды порождают обязательства по налогам в Польше | Уровень НДФЛ |
| Joint-stock Partnership / Spółka Komandytowo-akcyjna (s.k.a.) | 50.000 | Аналогично sp. k. (в ситуации после 1 января 2021 года) | 19% / 9% |
| Limited Liability Company / Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) | 5.000 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Joint Stock Company / Spólka Akcyjna (s.a.) | 100.000 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Simple Joint Stock Company / Prosta Spółka Akcyjna (p.s.a) | 1 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Sole entrepreneur / Działalność gospodarcza | NA | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
В Польше 4 ставки НДС — 23%, 8%, 5% и 0%. Базовая ставка налогообложения – 23%, пониженные ставки применяются к различным товарам и услугам, перечень которых закреплен в законе.
Укрупненно пониженные ставки:
1 — фрукты и прочие продукты питания, фармацевтическая и медицинская продукция, книги, услуги сельского хозяйства и животноводства, газеты и журналы, удобрения (облагаются по ставкам 8% либо 5%).
2 — пищевые товары, изделия из рыбы, услуги сельского хозяйства и животноводства, лесозаготовки и прочие услуги, связанные с лесом – 3%.
3 — экспорт по 0% ставке
У нас ставки НДС 20%, 10%, 0% (ну и 25% на услуги электросвязи). Базовая 20%. 10% применяется по ограниченному перечню продовольственных товаров и товаров для детей. Экспорт товаров, как и в Польше — 0%.
Налог на добавленную стоимость в Польше – VAT или НДС
VAT – Налог при покупке продуктов питания, одежды, услуги. Этот налог, как правило, включен в цену товара или услуги (цена брутто). Если цена в нетто – это означает, что налог VAT не включен и его надо добавить к стоимости. В магазинах цены уже содержат налог.
В Польше существуют разные ставки налога НДС, ставка зависит от рода товара и услуг:
- 23% — Стандартная ставка НДС
- 8% — Некоторые фрукты и другие продукты питания, удобрения, некоторые книги, газеты и журналы, определенную фармацевтическую и медицинскую продукцию, некоторые услуги сельского хозяйства и животноводства.
- 5% — Некоторые фрукты, орехи, специи и другие продукты питания, некоторые книги и периодические издания.
- 3% — Некоторые пищевые продукты, лесные и рыбные продукты, сельскохозяйственные, животноводческие и рыболовные услуги, вспомогательные услуги лесного хозяйства и лесозаготовки.
- 0% — Экспорт товаров, внутри-отраслевые поставки товаров, международные транспортные услуги, принтеры, сканеры, процессоры для компьютеров, серверов и т.д., компьютерное оборудование и принадлежности для слепых, устройства передачи цифровых данных.
Освобождены от уплаты налога: службы здравоохранения, образования, социального обеспечения и услуг, а также определенные финансовые и страховые услуги.
Иностранец, который осуществляет собственную предпринимательскую деятельность, выполняя разного рода услуги, должен будет заплатить налог НДС в налоговую инспекцию, который он добавлял своим клиентам. Налог НДС платится в Налоговой инспекции по месту осуществления деятельности.
Прочие налоги в Польше
Налог от наследства и дарения – Налог от наследства и дарения касается приобретения прав собственности и других имущественных прав, реализованных на территории Польши, полученных в результате наследования, обязательной доли в наследстве, дарственной, поручения дарителя. Сумма налога зависит от степени семейных связей и стоимости приобретаемых ценностей.
Налог от гражданско-правовых действий – налог от экономической деятельности, такой как – продажи или изменения имущественных прав, касающихся недвижимости.
Сельскохозяйственный налог – Налогом облагаются участки земли, которые классифицируются как сельскохозяйственные угодья, а также сельскохозяйственные угодья с лесом и кустарником, за исключением участков предназначенных для осуществления иной чем сельское хозяйство деятельности. Размер налога зависит от качества земли. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года.
Лесной налог – Налогом облагаются земельные участки, которые классифицируются как лесные угодья за исключением участков, предназначенных для осуществления иной чем лесное хозяйство деятельности. Налог платится в четырех частях: до 15 марта, 15 мая, 15 сентября и 15 ноября каждого налогового года (физическими лицами). Юридические лица и организационные единицы платят налог ежемесячно – до 15 числа каждого месяца.
Налог на недвижимость – налог на земельные участки, здания или их части, постройки или их части связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Размер налога определяют гмины. Ставки оцениваются за 1 квадратный метр и не могут превышать ставок, объявленных Министром финансов на данный год. Физические лица платят налог в 4 частях: до 15 марта, до 15 мая, до 15 сентября, до 15 ноября каждого года.
Налог на транспортные средства – Налог на транспортные средства касается владельцев: грузовиков с допустимой полной массой более 3,5 тонн, седельных и балластных тягачей, полуприцепов и прицепов, автобусов. Налог платится в двух частях: до 15 февраля и 15 сентября каждого года.
Тоннажный налог – Касается доходов, полученных судоходными предпринимателями, которые эксплуатируют морские торговые судна в международном судоходстве по перевозке грузов, пассажиров и морской спасательной службе.
Единовременная сумма зарегистрированных доходов
Единовременная сумма зарегистрированного дохода – также применяются термины паушальный налог, ryczałt ewidencjonowany – это форма подоходного налога с фиксированной ставкой, когда налогообложению подлежит весь доход от деятельности полностью, без вычета расходов из налогооблагаемой базы.
Единовременная выплата предназначена для физических лиц, получающих доход от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности (включая гражданские товарищества физических лиц и полные товарищества физических лиц), которые в течение предшествующего налогового года получили доходы от этой деятельности, осуществляемой исключительно собственными силами, в размере, не превышающем 2000000 евро (в злотых по курсу).
Эту форму налогообложения также могут выбрать люди, которые начинают вести бизнес в данном налоговом году и не получают выгоду от налогообложения в виде налоговой карты (что такое налоговая карта будем рассматривать далее) — независимо от суммы дохода.
Регистрация JDG происходит быстро, через государственную интернет-платформу, и что самое главное — абсолютно бесплатно. Стоит учесть, что перед открытием польского ИП у вас уже должны быть оформлены PESEL, ePUAP (Profil zaufany) и юридический адрес.
PESEL — это числовой символ из одиннадцати цифр, который идентифицирует физическое лицо. Он включает дату рождения, серийный номер, обозначение пола и контрольную цифру. Простыми словами, PESEL — это ваш идентификационный номер в госсистеме, где хранятся основные данные.
ePUAP — это бесплатная электронная подпись, которая позволяет подтвердить свою личность онлайн. Благодаря ей все вопросы c государственными органами можно решить не выходя из дома, тем самым сэкономив время. К тому же ePUAP обеспечивает доступ к разным опциям, ради которых раньше вам приходилось ходить в то или иное отделение.
На их получение обычно уходит не больше половины рабочего дня.
Для PESEL и ePUAP необходимо лишь заполнить пару документов и съездить с паспортом в ответственный орган и на почту, обязательно предварительно записавшись.
При оформлении юридического адреса лучше не выбирать квартиру, которую вы используете в личных целях, а не в хозяйственных. Если других вариантов нет, то вам будет необходимо договориться с владельцем помещения и внести некоторые правки в договор. После этого хозяин должен зарегистрировать договор в налоговой. Нужно понимать, что по месту регистрации ИП могут прийти представители государственных органов, чтобы проверить, ведете ли вы тут хозяйственную деятельность.
Далее все просто: заходим на платформу CEIDG и проходим простую регистрацию. Только заранее продумайте, чем конкретно вы будете заниматься и какую сопутствующую деятельность будете вести. Система попросит вас ввести на выбор до 10 кодов деятельности. Не расстраивайтесь, если в процессе работы поймете, что начинаете новую практику: в системе предусмотрена возможность заменить коды.
Регистрация предпринимательской деятельности в форме JDG не требует внесения уставного капитала, в отличие от альтернативного решения с регистрацией ООО (Sp. z o.o.), где его минимальная величина составляет PLN 5000 (около $ 1250).
Следующая затрата любого индивидуального предпринимателя — ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych, или Управление социального страхования). Это польское государственное учреждение, ответственное за сбор социальных платежей с доходов граждан и организаций, а также за распределение социальных пособий, пенсий и других видов субсидий.
С 1 января 2022 года начал действовать новый Polski ład, который вносит изменения в многие сферы жизни и бизнеса в Польше. Нововведения также затронули и взносы в ZUS.
Ключевым стало изменение ставки взноса на медицинское страхование (Składka zdrowotna): теперь она будет зависеть от формы налогообложения предпринимателя и его прибыли.
Стоит отметить, что польский предприниматель имеет право воспользоваться льготами при оплате взносов в ZUS в течение 5,5 лет от начала своей деятельности.
Подоходный налог в Польше для иностранцев и местных жителей
НДФЛ является одним из основных сборов среди 13 видов пошлин в юрисдикции. Он начисляется для местных жителей и иностранцев, признанных плательщиками. Резидентом становится каждый, кто проводит внутри границ страны более 182 дней в году без выезда за рубеж. При расчете уровня выплат принимается во внимание как заработная плата контрагента, так и иные виды прибыли.
Для россиян и иностранцев, работающих в Польше, налог с заработной платы составляет порядка 18%, для некоторых лиц применимо положение соглашения о пресечении двойного налогообложения. Дополнительно: сумма в 3091 польский злотый автоматически освобождается от налогообложения. При наличии такого дохода или ниже контрагент все равно обязан подавать декларацию.
Какие налоги действуют в Польше?
Прямые налоги:
- Налог на доходы физлиц (PIT)
- Корпоративный налог или налог на юр.лиц (CIT)
- Налог на наследство и дарение
- Налог на гражданско-правовые действия (CLAT)
- Сельскохозяйственный налог
- Лесной налог
- Налог на недвижимость
- Налог на транспорт
- Налог на тоннаж (международный морской транспорт)
- Налог на разработку полезных ископаемых
Из них налог на транспортные средства, недвижимость, сельскохозяйственный и лесной являются местными. Ставки утверждают муниципальные советы в пределах, установленных в Законе о местных сборах.
Косвенные налоги:
- НДС (VAT)
- Акцизный сбор
- Налог на игры со ставками в денежной или натуральной форме
Местные общины – гмины – могут вводить свои налоги: курортный и рыночный сбор, налог на собак, на рекламу и т. п.