24.05.2023

Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о патенте для ИП в 2023 году: условия, стоимость и льготы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?

2. Нормы действующего законодательства.

3. Что такое временный патент и как он рассчитывается

4. Ограничения по применению ПСН

5. Как выбрать между патентом и УСН

6. Как будет в 2021 году?

7. Кто может применять ПСН и как рассчитывается налог

8. На какой территории действует патент

9. Восемь важных вопросов о маркировке

10. Изменения патента в 2022 году для ИП

С 15 декабря 2020 года обязательной маркировке подлежат шины и покрышки (постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958). Если торгуете ими в розницу, то применять в данной деятельности патент можно.

Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?

Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:

лекарства;
обувь;
одежду из меха;
автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо.

Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патентной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.

Нормы действующего законодательства.

Если мы сегодня обратимся к нормам действующего налогового законодательства, то не найдем никаких ограничений по применению налоговых режимов, в том числе спецрежимов, в отношении маркированных товаров.

Такого же мнения придерживались контролирующие органы по данному вопросу: введение системы маркировки товаров не влияет на выбор режимов налогообложения и на возможность их применения участниками оборота товаров. Применение специальных налоговых режимов, указанных в ст. 18 НК РФ, является добровольным и определяется исходя из вида деятельности и иных условий, определенных НК РФ. Правила и особенности применения специальных налоговых режимов изложены в разд. VIII НК РФ, где в том числе определены порядок и условия начала и прекращения их применения (Письмо ФНС России от 13.04.2017 № БА-3-19/2466@). Поддерживали своих коллег и представители Минфина (Письмо от 13.02.2019 № 03-11-11/8895).

Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.

Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.

Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.

Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.

Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.

Что такое временный патент и как он рассчитывается

Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.

Его могут купить предприниматели, которые:

ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.

Ограничения по применению ПСН

Законопроект предусматривает сферы деятельности, в которых использование патентов не допускается:

в рамках договоров простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления
подакцизная деятельность
добыча полезных ископаемых с целью дальнейшей продажи
услуги общепита на торговой площади свыше 150 кв. м
розничные точки реализации на торговой площадке свыше 150 кв. м
оптовые точки реализации
перевозка гражданского населения, при условии, что у предпринимателя в собственности имеется больше 20 единиц транспорта, предназначенных для осуществления данной деятельности
операции с ценными бумагами
услуги кредитного или финансового характера

Данные ограничения не могут быть скорректированы или отменены властями субъектом РФ и носят абсолютный характер.

Как выбрать между патентом и УСН

Конечно, в первую очередь ИП должен соответствовать условиям применения той или иной системы налогообложения.

Для патента, например:

в его штате должно быть не больше 15 сотрудников;
годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
не должен продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.

Далее надо обратиться к региональному законодательству. А именно, нас интересуют 2 цифры, прописанные в каждом регионе РФ

Стоимость патента.
Потенциально возможный годовой доход.

Как будет в 2021 году?

Самое главное — с 2021 года ЕНВД применять будет нельзя, данная система налогообложения упраздняется. Но ПСН — останется. Поэтому, текущие изменения по реализации маркированных товаров для многих плательщиков на вмененке совершенно не играют роли — поскольку они либо уже перешли на альтернативные налоговые режимы или готовятся к скорому переходу на них.

Что касается ПСН, то пока что неизвестно, будет ли расширяться все-таки довольно скромный перечень «запрещенных» к реализации маркированных товаров в 2020-м году. Как мы уже знаем, там всего 3 категории товаров. Исходя из того, будут или нет добавляться к «запрещенным» другие в 2020-м году, можно будет пытаться прогнозировать политику властей в части установления правил реализации маркированных товаров при патенте в 2021-м году и позже.

Возможно как послабление позиций регулятора, так и их ужесточение. С учетом ранее принятой властями стратегии перевода на маркировку всех основных категорий потребительских товаров до 2024 года, логически объяснимо развитие событий по обоим вариантам: с одной стороны, товарных категорий будет много (и, по логике, значительный объем из них должны попасть под строгое регулирование и, соответственно, под «запрет»), с другой — «запрещение» их всех или большинства приведет к закрытию многих бизнесов. А это не в интересах государства. Напрашивается «сбалансированный» перечень: будет ли он в итоге подобран, сказать сложно.

Остается следить за активностями законодателя и разъяснениями регулирующих ведомств. Которым определенно есть, чем заняться уже сейчас. Дело в том, что те нормы НК РФ, что регламентируют (будут скоро регламентировать) отпуск маркируемых товаров при специальных режимах налогообложения, уже вызвали споры — и разъяснить их можно только при участии официальных органов. Рассмотрим примеры некоторых дискуссионных моментов.

Этот тип налогообложения применяется обычно малым предпринимательством. Для них были предусмотрены специальные льготы. Какие из них можно использовать конкретному бизнесу — зависит от направления и людей в подчинении. Решать, потребуется ли пользоваться ККМ, требуется отдельно для каждого случая.

Нюансы законодательства:

В 2 пп 54 закона перечислены направления, в которых есть необходимость задействовать ККТ. Все прочие подвиды временно не попадают под требование.
До 1.07.2018 следовало приобрести и настроить онлайн-кассы всем ИП, которые занимаются общепитом или перепродажами, а также наняли сотрудников.
Всем остальным пользователям патента нужно было обзавестись техникой до 1.07.2019. Это касается тех, на кого исключения не распространялись.

Но позже, 6 июня 2019 подписали закон 129, в котором была введена отсрочка до июля 2021. Эти правки относились к тем, кто продавал товары или услуги собственного изготовления. Причем коснулось это не только тех, кто находится на ПСН, но и на других режимах.

Но когда предприниматель нанимает работать хотя бы одного работника, он уже не может пользоваться этой отсрочкой. С момента трудоустройства сотрудника ему предстоит в течение 30 суток приобрести и установить кассовый аппарат.

Кто может применять ПСН и как рассчитывается налог

Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей , потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.

На какой территории действует патент

Патент действует на всей территории субъекта РФ. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете по нему вести такую же деятельность в другом — там нужно купить отдельный патент.

Исключение — автоперевозки. Если договоры на перевозку заключаются в субъекте РФ, где получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения/отправления грузов/пассажиров, можно не получать патент в другом субъекте РФ. Оказывать услуги можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учёт. В данном случае место ведения деятельности определяется местом заключения договоров на автоперевозку (письма Минфина России № 03-11-11/78446 от 11 октября 2019 г., № 03-11-11/43299 от 14 июня 2019 г.).

Иногда региональные законы ограничивают территорию действия патентов в рамках субъекта РФ. Он может действовать на территории муниципального образования (группы муниципальных образований). Это связано с тем, что в разных населённых пунктах может быть разный потенциальный доход для одного и того же вида деятельности. Например, в одном населённом пункте потенциальный доход для кафе 500 000 рублей, а в соседнем городе — 1 000 000 рублей. Поэтому и патенты нужно брать в каждом городе отдельно несмотря на то, что субъект РФ один.

Здесь тоже есть исключения. Патент на услуги по перевозкам, развозную и разносную розничную торговлю могут действовать только на территории всего субъекта РФ (п.п. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

В патенте должна быть указана территория его действия.

Восемь важных вопросов о маркировке

Теперь разберемся, что покупать и что делать с кассой.

Какое оборудование и программное обеспечение понадобится:

КЭП, чтобы зарегистрироваться в Честном ЗНАКе и в дальнейшем подписывать накладные.
Оператор ЭДО, чтобы принимать электронные накладные и сообщать в Честный ЗНАК о приемке товаров.
2D-сканер: только такие сканеры умеют считывать код маркировки в формате Data Matrix.
ОФД, узнайте у своего оператора, может ли он отправлять данные в Честный ЗНАК.
Касса с правильной прошивкой. Давайте разберемся, как ее подготовить.

Вам нужна касса с ФФД 1.2.

ФФД — это формат фискальных документов. 1.2 — это номер новейшей версии специально для маркировки.

Чтобы работать с таким форматом, нужно три вещи:

В кассе должен быть фискальный накопитель нового образца — ФН-М. Раньше выпускали просто ФН, а теперь выпускают ФН-М. Есть модели на 15 месяцев и на 36.
У кассы должна быть прошивка под ФФД 1.2, ее выпускает производитель кассы.
На кассу должна быть установлена правильная версия кассовой программы — именно под ФФД 1.2.

Маркировка — это механизм, позволяющий проследить за товаром по всему пути от его производства до продажи. В этом процессе задействованы все участники товарооборота.

Условно процесс маркировки можно разделить на три этапа:

Изготовители и поставщики размещают на товарах коды маркировки.
Импортёры сверяют данные из кодов маркировки, регистрируют факт передачи прав собственности на товар при его закупке или продаже розничным продавцам.
Розничные продавцы сверяют данные из кодов маркировки, регистрируют факт закупки и продажи товара конечному потребителю, а также фиксируют факт выбытия товара при помощи ККТ.

Все сведения о маркированных товарах передаются в государственную информационную систему «Честный ЗНАК». Регистрация в ГИС МТ «Честный ЗНАК» — обязательное требование для всех участников маркированного товарооборота.

По мнению инициаторов внедрения маркировки, надзор за товарами поможет избавиться от контрафактной продукции, повысить качество товаров для конечных потребителей.

Некоторые категории товаров уже маркируются в обязательном порядке. Например, маркировка шуб началась ещё в 2016 году. При этом сведения о товарах передавались в разные инфосистемы. С 2019 года все данные о маркируемой продукции передаются в единую национальную систему маркировки и прослеживаемости товаров «Честный ЗНАК».

В настоящий момент обязательной маркировке подлежат товары из следующих групп:

шубы и изделия из меха;
табак;
обувь;
товары лёгкой промышленности;
лекарства;
духи и туалетная вода;
шины и покрышки;
фотоаппараты и лампы-вспышки;
упакованная питьевая вода из категории «минеральная»;
молочная продукция, кроме той, которую производят и реализуют крестьянские (фермерские) хозяйства и сельскохозяйственные производственные кооперативы.

Для некоторых товарных групп введение обязательной маркировки было запланировано на 2022 год.

В перечень таких товаров вошли:

питьевая вода из всех остальных категорий, помимо минеральной;
табачные стики и никотиносодержащие смеси для забивки кальянов;
молочная продукция, производством и реализацией которой занимаются КФХ и сельскохозяйственные производственные кооперативы.

Изменения в перечне маркированной продукции, запланированные на 2022 год, представлены в таблице ниже.

Товарная категория	Сроки	Исключения, не попадающие под маркировку	Документ
Упакованная минеральная вода, в том числе минеральная	С 1 марта 2022 года — обязательная маркировка любой категории упакованной воды (ТН ВЭД 2201, в том числе 2201 90 000 0, ОКПД2 11.07.11.120, 11.07.11.130, 11.07.11.140); с 1 сентября 2022 года розничные продавцы обязаны передавать сведений о продажах в систему маркировки 1 ноября 2022 года — введение объёмно-сортового учёта продукции, участники оборота должны будут подключиться к ЭДО в обязательном порядке.	Вода: изо льда и снега; для детского питания; привезённая физлицом для личного потребления; для магазинов беспошлинной торговли; для дипломатических представительств; на хранении у изготовителя; произведённая в качестве испытательного образца.	Постановление Правительства РФ от 31 мая 2021 года № 841
Никотиносодержащая продукция (табачные стики, никотиносодержащие кальянные смеси без табака)	28 февраля 2022 года — завершение эксперимента по маркировке никотиносодержащей продукции; с 1 марта 2022 года — участники оборота табачных стиков и кальянных смесей, содержащих никотин, обязаны пройти регистрацию в системе «Честный ЗНАК»; с 15 марта 2022 года — производители, импортёры, а также оптовые и розничные продавцы табачных стиков и никотиносодержащих смесей для кальяна обязаны передавать сведения о проведении любых операций с указанными товарами в систему маркировки «Честный ЗНАК».	—	Проект для внесения соответствующих изменений в Постановление Правительства РФ от 28 года 2019 года № 224 готовится Минпромторгом РФ
Молочная продукция	C 31 марта 2022 года — розница, занимающаяся реализацией молочной продукции со сроком годности 40 дней и менее, будет обязана фиксировать факт выбытия товара с помощью онлайн-кассы; с 1 июня 2022 года — вышеуказанное требование к рознице будет действовать при реализации молочной продукции со сроком годности более 40 дней; с 1 сентября 2022 года — введение объёмно-артикульного учёта для опта и розницы, участники будут обязаны подключиться к ЭДО в обязательном порядке; с 1 декабря 2022 года — маркировка молочной продукции станет обязательной для фермеров и сельскохозяйственных производственных кооперативов.	Молочная продукция до 30 г; питание для детей до трёх лет; лечебное диетическое и профилактическое питание; развесной творог, разливное молоко.	Постановление Правительства РФ от 29 июня 2019 года № 836

Изменения патента в 2022 году для ИП

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

количество персонала стало больше 15 человек;
полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
с 2020 года — если в рамках патента по рознице была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.

О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.

Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 150 кв. м. (данное ограничение касается розницы и общепита, потому как для прочих услуг площадь не оговаривается).

Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП (нюансы)».

Первые товары получили свои индивидуальные коды ещё в 2016 году. С тех пор ежегодно к системе добавляются всё новые товарные категории. На 01 января 2022 года маркировке подлежала следующая продукция:

табачная продукция;
обувь;
лекарственные средства;
меховая одежда (шубы и прочее);
автомобильные шины;
фотоаппаратура;
парфюмерия;
одежда, белье, постельные принадлежности;
молочная продукция;
инвалидные коляски.

Нужно уточнить, что информацию о кодах молочной продукции в 2021 году должны были передавать только производители и импортеры. Дистрибьюторы в системе «Честный знак» на отчитывались.

В 2022 году очередная порция товарных категорий станет полноправным членом системы «Честный знак». Так, с 01 января 2022 года маркировка обязана будет присутствовать на следующей продукции:

никотинсодержащая табачная продукция;
бутилированная вода.

Заметим, то в этот перечень должны были попасть также и велосипеды. Производителей обязали обеспечить их маркировку с 01 марта 2022 года. Однако в январе правительство решило перенести сроки подключения продаж велосипедов к системе «Честный знак» до марта 2023 года.

К этой категории товаров относятся табачные изделия, которые употребляют путем нагревания травяной смеси без её горения, например, продукция фирмы IQOS. Также сюда включаются травяные (нетабачные) курительные смеси с добавками никотина.

Сроки внедрения маркировки «Честный знак» в 2022 году:

С 01.03.2022 все участники торговой цепочки от производителей/импортеров до предпринимателей-владельцев киосков должны зарегистрироваться в системе.
С 15.03.2022 все участники торговой цепочки обязаны вносить в ГИС МТ информацию о покупке/продаже каждой упаковки товара.

К этой категории относят бутилированные формы газированной и негазированной питьевой, а также минеральной воды. Сроки внедрения обязательной маркировки по этим товарам следующие:

С 01 марта 2022 года производители и импортеры обязаны маркировать каждую бутылку воды индивидуальным кодом.
С 01 сентября 2022 года все продавцы бутилированной воды обязаны самостоятельно передавать информацию о продажах в ГИС МТ.
С 01 ноября 2022 года информация о продажах бутилированной воды должна передаваться в ГИС МТ всеми компаниями в цепочке поставки.

Под категорию молочной продукции попадают:

сыры;
детское питание;
мороженное;
масло;
сливки;
творог;
молоко.

Обязательная маркировка этой товарной группы производителями и импортерами была внедрена ещё в 2021 году. Также соответствующие коды должны были передаваться по цепочке поставок. Однако розница не была обязана передавать сведения о реализации товаров конечному потребителю.