Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 — пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Списание спецодежды из эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете
Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.
Учет и списание инвентаря и спецодежды по проводкам
Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер, — это познакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и проработать политику взаимодействия с каждым видом материально-производственных запасов в целом. Вся работа реализуется по такому примерному пошаговому образцу:
- Задействуя нормативы ФСБУ 06/2020, устанавливаем временные рамки полезного использования комплектных наборов специальной одежды и обуви. На этом этапе главная задача заключается в том, чтобы сделать выбор, будет ли на предприятии относиться такой класс объектов к МПЗ или нет.
- Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает показатель в 12 месяцев.
- Решаем, существенен ли финансовый эквивалент материально-производственных запасов для пользователей разрабатываемой отчетности или нет.
- Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы СО: надзор за каждым комплектом по отдельности или взятие во внимание совокупности всех средств ИЗ.
Как уже говорилось ранее, новые правила списания по спецодежде свыше 12 месяцев — это далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в обозреваемой области. Однако, начав изучение современных, модернизированных постановлений именно с предложенного перечня, специалист без труда проработает все, в том числе самые сложные для понимания нюансы.
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как нужно правильно снимать с баланса специальную одежду, испортившуюся до наступления положенного времени, будет строиться на примере. Итак, корпорация «СтройТовары» адресовала своему сотруднику протекционный комплект, защитный головной убор, 12 пар перчаток и очки. Общая методология изъятия вещей со списка активов построена на модели ежемесячных линейных транзакциях, за исключением нарукавников (они удаляются за один раз, по полному ценовому эквиваленту).
Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по нормам бухучета) — это набор мероприятий, который будет зависеть от множества различных ситуаций. К числу таковых относятся:
- порча костюма не по вине сотрудника (без возможности реставрации);
- утеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
- безвозвратная порча перчаток;
- продажа защитного комплекта по причине завершения рабочего периода.
Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия, можно смотреть в ФСБУ 5/2019. Перечень законодательных стандартов отличным образом останавливается на вопросах о том, как правильно снимать с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.
Проводки по списанию спецодежды
Проводки будут зависеть от того, как она была учтена при поступлении. Методические указания №135н — документ Минфина от 26/12/02 г. — содержат рекомендацию учитывать спецодежду в составе МПЗ, на счете «Материалы», вне зависимости от срока ее использования. Вместе с тем организации предоставлено право при соответствующих условиях (по ПБУ 6/01) учитывать спецодежду и в составе основных средств.
Целесообразно применять учет в составе ОС в отношении дорогостоящей спецодежды, стоимостью более 100 тыс. руб. (минимальная первоначальная стоимость в НУ). В ином случае придется учитывать временные разницы между БУ и НУ – первоначальная стоимость ОС в бухучете от 40 тыс. руб.
Проводки отражают варианты учета спецодежды в организации.
Выдача СИЗ регулируются Типовыми нормами, принимаемыми Минтруда (Приказ от 09.12.2014 № 997н). В документе приводится перечень профессий и соответствующих им норм выдачи различных наименований СИЗ. Организация может устанавливать собственные нормы выдачи и износа спецодежды, если они улучшают условия труда. Например, типовыми нормами предусмотрена выдача 1 пары резиновых сапог на год для аккумуляторщика.
Организация может выдать работнику несколько пар или выдавать сапоги чаще, чем раз в год. Если же организация станет выдавать 1 пару сапог раз в 2 года, ее могут привлечь к административной ответственности. Руководствуясь Типовыми нормами, работодатель устанавливает локальным актом свои нормы выдачи и износа с учетом специфики работы предприятия.Кроме того, на организации лежит обязанность обеспечить хранение, чистку, стирку и ремонт СИЗ.
В целях исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей, это вытекает из пункта 1 статьи 256 НК РФ. Таким образом, если стоимость одного комплекта спецодежды будет менее 10 000 рублей и срок полезного использования менее 12 месяцев, то такая спецодежда не будет являться амортизируемым имуществом. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ затраты организации на приобретение спецодежды, не являющейся амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере передачи ее в эксплуатацию. Спецодежда это средства индивидуальной защиты работников, выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях.
Эти средства предназначены для защиты работника от повреждений и от воздействия вредных веществ. В состав спецодежды входят: рабочая одежда (халаты, комбинезоны, куртки, брюки, телогрейки, перчатки), обувь (валенки, сапоги, ботинки, калоши), головные уборы (каски, шлемы), противогазы, респираторы, защитные очки, предохранительные пояса и тому подобное. В соответствии с пунктом 26 Методических указаний №135н в том случае, если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной зашиты, утвержденных Постановлением №51. Обращаем Ваше внимание, что согласно Методическим указаниям №135н, организация может организовать учет специальных инструментов, специальных приспособлений и специального оборудования в соответствии с ПБУ 6/01, то есть в порядке, предусмотренном для учета основных средств.
В Письме Минфина Российской Федерации от 12 мая 2003 года №16-00-14/159 указано, что подобный порядок можно установить и для предметов специальной одежды. Если организация воспользуется такой возможностью, то учет специальной одежды будет вестись на счете 01 «Основные средства.
Классификация средств индивидуальной защиты на предприятиях и при чрезвычайных ситуациях
В процессе работы на производственных предприятиях человек постоянно сталкивается с вредными факторами окружающей среды. Это могут быть химические средства, пыль, грязь, высокие температуры. Для того чтобы оградить органы человека от вредных воздействий разработаны специальные защитные комплекты. Людям, работающим на большой высоте, необходимы приспособления, предохраняющие их от падения. Для труда в таких условиях используются средства индивидуальной защиты в виде страховочных поясов.
Рекомендуем прочесть: Обязанность убирать прилегающую территорию
Для предохранения ног от воды, вредных растворов, предусмотрена специальная рабочая обувь. Это могут быть резиновые сапоги, имеющие дополнительные защитные элементы (усиленный носок). Руки защищают с помощью хлопчатобумажных или резиновых перчаток. Все работники обязаны пользоваться предоставленными им средствами. В начале смены мастер должен проверить наличие защитных комплектов и правильность их эксплуатации. Непригодные для работы вещи заменяются новыми по мере износа.
Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды Выбираем порядок учета
Порядок бухучета приобретенной спецодежды зависит от срока ее эксплуатации (службы, носки) согласно нормам. Кроме того, и для спецодежды со сроком носки до года, и для одежды с длительным сроком носки существуют разные варианты учета ее в расходах. При этом стоимость спецодежды никакой роли не играет. Вариант учета вы должны выбрать самостоятельно и закрепить его в учетной политике.
А вот на порядок налогового учета влияет как срок носки спецодежды, так и ее стоимость. В связи с этим у вас могут возникнуть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, а следовательно, и необходимость учитывать временные разницы.
Примечание
Срок носки определяют так. Например, уборщику производственных или служебных помещений согласно межотраслевым нормам положено, в частности, один халат хлопчатобумажный (или из смешанных тканей) и шесть пар рукавиц комбинированных (или перчаток с полимерным покрытием) в год . То есть срок службы халата равен 12 месяцам, а рукавиц (перчаток) — 2 месяцам. В сроки носки теплой спецодежды включается и время ее хранения в теплое время года. Срок пользования спецодеждой исчисляется со дня выдачи ее работникам .
Для наглядности различия между порядком налогового и бухгалтерского учета мы привели в таблице.
Срок |
Стоимость |
Порядок бухгалтерского |
Порядок налогового |
месяцев |
Независимо |
Спецодежда учитывается |
Стоимость спецодежды |
> 12 |
руб. |
Спецодежда учитывается: |
|
>= 20 000 |
Спецодежда включается |
При расчете налога на прибыль можно учесть только расходы по обеспечению работников средствами защиты, предусмотренными законодательством, то есть теми, что выдаются в соответствии со ст. 221 ТК РФ .
Налоговое нормирование: есть или нет?
Говоря о налоговом учете спецодежды, нельзя обойти вниманием одну проблему. Как мы уже сказали, трудовое законодательство позволяет устанавливать свои собственные нормы выдачи спецодежды, улучшающие положение работников. Но тем не менее налоговые инспекторы при проверке могут посчитать, что в расходах могут быть учтены только затраты на спецодежду, выдаваемую по типовым нормам.
В этом случае можно воспользоваться разъяснениями Минфина России на этот счет: при расчете налоговой базы по прибыли компании могут учитывать расходы по выдаче работникам спецодежды в соответствии с самостоятельно утвержденными нормами (если, конечно, по закону организации обязаны обеспечивать сотрудников средствами индивидуальной защиты) .
Вместе с тем мы советуем уделить особое внимание оформлению подтверждающих документов, чтобы у инспекторов не было соблазна посчитать произведенные расходы экономически необоснованными и документально не подтвержденными. Например, обосновать необходимость выдачи спецодежды по повышенным нормам можно соответствующими результатами проведенной аттестации рабочих мест.
Пункт 3 Письма Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128; Письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214, от 14.11.2007 N 03-03-05/254.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году
Эта статья поможет вам лучше понять, когда и какие документы применять при учете спецодежды, в чем особенности учета. В 2017 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда № 997н.
Среди требований охраны труда — обеспечение работников средствами индивидуальной защиты (СИЗ).
Это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения, в том числе — специальная одежда и специальная обувь.
Причем применению подлежат лишь СИЗ, прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия (ст. 209, ст. 212, ст. 221 ТК РФ; ст. 24, ст. 25 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»).
Каждый работник имеет право на обеспечение средствами индивидуальной защиты в соответствии с требованиями охраны труда за счет средств работодателя (ст. 219 ТК РФ).
Обратите внимание: в случае необеспечения работника в соответствии с установленными нормами средствами индивидуальной защиты работодатель не имеет права требовать от работника исполнения трудовых обязанностей и обязан оплатить возникший по этой причине простой (ст. 220 ТК РФ).
Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н.
В соответствии с пунктом 9 Межотраслевых правил при заключении трудового договора работодатель должен ознакомить работников с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.
Причем с 28 мая 2015 года для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности надлежит руководствоваться Типовыми нормами, утвержденными приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Перечень СИЗ, положенных работнику, приводится в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2014 N 33н).
В то же время отсутствие спецоценки (или результатов аттестации рабочих мест) не снимает с работодателя обязанностей по охране труда работников.
Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц — от 130 000 до 150 000 рублей (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ).
Остановимся на вопросах учета спецодежды.
Методические аспекты учета специальной оснастки
Порядок организации бухгалтерского учета специальной оснастки и специальной одежды, включаемых в состав оборотных активов, установлен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н.
Отражение в бухгалтерском учете поступления, наличия и движения специальной оснастки производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Платформа ОФД 📌 Реклама ОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше
К счету 10 «Материалы», открываются субсчета:
10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»;
При этом в соответствии с п. 9 Методических указаний организация может организовать учет специальной оснастки в порядке, предусмотренном для учета основных средств, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
Выбранный способ учета спецоснастки Организация должна закрепить в своей Учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Учет специальной оснастки в составе основных средств
Если специальная оснастка отвечает критериям, установленным п. 4 ПБУ 6/01:
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
то, в соответствии с учетной политикой учет специальной оснастки ведется по правилам, предусмотренным ПБУ 6/01.
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
На практике строительные организации используют линейный способ начисления амортизации.
Условия, учитываемые при списании спецодежды
С 01.01.2021 в бухгалтерском учете спецодежды нужно следовать правилам нового ФСБУ 5/2019 «Запасы». Методические указания по бухучету спецодежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н) с этой даты утрачивают силу.
Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 спецодежда относится к запасам, если срок ее службы не превышает 12 месяцев.
За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды. Образцы заполнения этих документов можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О документальном оформлении выдачи спецодежды читайте в статье «Личная карточка учета выдачи СИЗ — бланк заполнения 2021 — 2021».
При списании спецодежды учитываются определенные условия. Изучим их на простом примере.
Что следует учитывать, заключая договор на закупку спецодежды?
- Работодатель обязан приобретать и выдавать спецодежду, прошедшую сертификацию или декларирование соответствия.
- До 31 декабря 2013 года спецодежда приобреталась и выдавалась по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда. С 1 января 2014 вместо аттестации рабочих мест по условиям труда проводится специальная оценка условий труда. А потому если в организации дополнительно создаются новые рабочие места, которые по результатам СОУТ содержат вредные или опасные факторы, и необходимой спецодежды в наличии нет, следует вновь заключить договор на ее поставку.
- Спецодежда приобретается за счет средств работодателя. Это означает, что приобретение такой одежды за счет средств работников недопустимо. На практике часто возникают подобные ситуации.
- Выдаваемая работникам спецодежда должна соответствовать их полу, росту и размерам, характеру и условиям выполняемой работы. Таким образом, законодательство обязывает работодателя выдавать спецодежду требуемого размера. Следовательно, заключая договор с поставщиком, следует указать в заявке всю размерную линейку. При поставке материалов проконтролировать ее выполнение.